營改增試點的全面推開，體現(xiàn)出用政府收入的“減法”換企業(yè)效益的“加法”、市場活力的“乘法”。對于一個涉及我國稅收總收入近四成、覆蓋1000多萬戶納稅人的重大稅制改革來說，營改增試點的效果會在更長的周期內(nèi)充分顯現(xiàn)——
12月27日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合召開媒體吹風會，介紹營改增最新進展情況。
據(jù)統(tǒng)計，5月至11月，四大新納入試點行業(yè)累計減稅1105億元，稅負下降14.7%。1月至11月營改增減稅4234億元?？紤]到城建稅及教育費附加和個人二手房減稅因素，1月至11月營改增帶來的整體減稅已達到4699億元，全年減稅5000億元的目標將能實現(xiàn)。
企業(yè)稅負明顯下降
“營改增減稅是實實在在的‘真金白銀’，是用政府收入的‘減法’換來了企業(yè)效益的‘加法’、市場活力的‘乘法’?！眹鴦赵喝嫱崎_營改增試點部際聯(lián)席會議副召集人、國家稅務總局局長王軍表示。
據(jù)悉，自5月1日全面推開營改增試點以來，四大新增試點行業(yè)的新辦戶數(shù)逐月穩(wěn)步增加，截至11月30日，四大行業(yè)試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。
據(jù)統(tǒng)計，5月至11月，四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業(yè)減稅562億元，稅負下降29.85%。
這些減稅數(shù)據(jù)是如何分析得出的，能否客觀反映全面情況？
“首先是準確界定每一個試點納稅人的行業(yè)歸屬。由主管稅務機關(guān)對1000余萬戶試點納稅人逐一核實其經(jīng)營業(yè)務，按照26個小行業(yè)的劃分口徑確定每一戶納稅人的行業(yè)歸屬?！眹叶悇湛偩挚倳嫀熗蹶戇M介紹。
其次，設(shè)計專門表格通過納稅人自主申報采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在原來增值稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，增加了一張稅負變化表，由納稅人自行填報。每個申報期，納稅人既按照現(xiàn)行營改增政策規(guī)定計算當期應繳納的增值稅，又假設(shè)仍然適用營業(yè)稅制，模擬計算應繳納多少營業(yè)稅，形成一整套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
同時，開發(fā)稅負分析平臺自動匯總、直接生成稅負變化結(jié)果，以此匯總形成每一個行業(yè)的稅負變化情況。
“總的說來，稅務總局對外公布的營改增稅負變化數(shù)據(jù)，就是通過上述方法由納稅人自主申報、計算機自動匯總形成的，這套數(shù)據(jù)涵蓋了每一個試點納稅人，是全樣本數(shù)據(jù)，而且細分到每一個試點行業(yè)，我們認為客觀反映了全面推開營改增試點的全貌。”王陸進表示。
除了這些客觀得出的減稅數(shù)據(jù)，王軍還通過另外兩組數(shù)據(jù)，來反映營改增實實在在的減稅效果。
第一組數(shù)據(jù)，即5月1日全面推開營改增試點之后，5月至11月全國稅務部門組織的稅收收入平均增幅是3%。而去年同期同口徑的稅收平均增幅是8.3%。
“今年GDP的增幅比去年GDP的增幅有降低，但是差異很小，而且今年下半年以來，還有兩個拉動稅收增長的特殊因素，一是一度出現(xiàn)的部分城市房地產(chǎn)市場過熱，二是PPI從9月起結(jié)束了連續(xù)54個月的下跌，實現(xiàn)了由負轉(zhuǎn)正。在這種情況下，今年稅收收入增幅與去年同期相比有5.3個百分點的下降，盡管有不少的因素影響，但無疑全面推開營改增試點企業(yè)稅負明顯下降是最主要的一個原因。”王軍表示。
第二組數(shù)據(jù)，據(jù)國家統(tǒng)計局公布的信息顯示，今年5月至11月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤同比增長10.1%，而去年同期同口徑同比下降1.4%。
“規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同期同比的大幅上升，盡管也有多種因素的影響，但無疑全面營改增試點后企業(yè)減稅明顯在其中發(fā)揮了重要的作用?！蓖踯姳硎?。
三大效應充分顯現(xiàn)
“作為今年推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措之一，5月1日全面推開營改增試點后總體運行平穩(wěn)，并且呈現(xiàn)漸行漸好的態(tài)勢，國內(nèi)外反映都是好的，改革的效應應當說比我們的預期還要好一些。”王軍表示，營改增的效應體現(xiàn)為直接效應、外溢效應和長遠效應。
直接效應，也就是減稅降負，助企業(yè)增效，添市場活力?！叭嫱崎_營改增試點，預計2016年全年減稅約5000億元，其中由于可抵扣進項稅增加，原增值稅行業(yè)和已試點行業(yè)減稅規(guī)模已超過新增試點行業(yè)減稅規(guī)模。在當前經(jīng)濟形勢下，可有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場活力，增加有效供給?！眹鴦赵喝嫱崎_營改增試點部際聯(lián)席會議成員兼辦公室主任、財政部副部長張少春說。
營改增帶來的一系列經(jīng)濟社會效應，被稱為“外溢效應”。營改增促進了專業(yè)化分工協(xié)作，一些研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從企業(yè)主業(yè)剝離出來后，更加專注于提供某類型服務，成為效率更高、專業(yè)更強的創(chuàng)新主體，催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式，為實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新拓展更為廣闊的空間，也為民營經(jīng)濟和小微企業(yè)營造更為寬松的發(fā)展環(huán)境。
“通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購服務支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了制造業(yè)采購服務的積極性，實現(xiàn)了制造業(yè)和服務業(yè)的融合發(fā)展、互促共進，加快了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。同時，稅收制度和管理方式的進一步成熟完善，有助于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！睆埳俅赫f，營改增還是“放管服”改革的重要內(nèi)容，有利于降低制度性交易成本，增強企業(yè)經(jīng)營自主性。
同時，營改增不僅是一項重大稅收制度改革，而且是一項重大財稅體制改革，還是一項重大管理機制的改革，營改增全面推開帶來十分深刻的長遠效應?！半S著時間的推移，將會促進政府與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的進一步改善，將會促進市場秩序和運行機制的進一步規(guī)范，將會促進企業(yè)治理、稅收治理、財政治理、經(jīng)濟社會治理等水平的進一步提升，為中國經(jīng)濟社會發(fā)展、為實體企業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展增添更多的活力和更大的動能。”王軍表示。
完善政策優(yōu)化服務
剛剛召開的中央經(jīng)濟工作會議在部署明年工作時指出，降成本方面，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。
“2017年營改增的減稅規(guī)模會進一步擴大?！蓖踯姳硎?，這主要是由以下3個客觀因素決定的：明年有4個月的四大行業(yè)減稅的翹尾因素；按照營改增政策規(guī)定，納稅人2016年購入的不動產(chǎn)當年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年同明年購入的不動產(chǎn)60%可抵扣的部分一起進行抵扣，所以減稅規(guī)模會更大一些；隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業(yè)對稅制適應性的不斷增強、內(nèi)部管理的不斷改進，抵扣的數(shù)額也會明顯增大一些。
據(jù)悉，今年12月稅款的申報期將于明年1月16日結(jié)束，稅務系統(tǒng)將深入做好全面、系統(tǒng)、深入、透徹的分析。
“如果26個小行業(yè)的某一個行業(yè)真的出現(xiàn)了稅負增加，我們將配合財政部及時出臺相應的解決辦法，確保每一個小行業(yè)稅負真真正正做到只減不增。對營改增后稅負增加特別是增加比較明顯的企業(yè)，我們將給予高度關(guān)注，設(shè)身處地為企業(yè)的發(fā)展著想，從政策完善、服務優(yōu)化，以及幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理上多下功夫?！蓖踯娬f。
財政部稅政司司長王建凡也表示，將依托部際聯(lián)席會議機制，與相關(guān)行業(yè)主管部門建立信息共享的平臺，廣泛搜集各方面對營改增試點的意見和建議，適時開展第三方評估工作，全面梳理和評估營改增試點運行效果，不斷完善試點制度安排。
王軍強調(diào)，要嚴格恪守“堅決不收過頭稅、堅決落實減免稅”的稅收工作原則?！笆者^頭稅‘害人害己害長遠’，是一條不能逾越的紅線；落實減免稅、依法減免稅‘利人利己利國家’，不管組織收入形勢多困難，各級稅務部門都將堅定不移地落實好營改增和其他的減免稅政策?！蓖踯娬f。
對于增值稅改革和立法進程，王建凡表示，將按照稅收法定的要求，結(jié)合增值稅改革進展，配合有關(guān)方面適時啟動增值稅立法。在推進改革和立法過程中，將統(tǒng)籌研究適當簡并稅率等問題。
“根據(jù)有關(guān)方面的材料，2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標準稅率平均數(shù)約為21.6%，我國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平，但目前的四檔稅率與其他國家相比屬于偏多的?！蓖踅ǚ舱f。