金融業(yè)因其業(yè)務復雜、產品創(chuàng)新迅速，對其如何征收增值稅，是個國際公認的難題。5月1日起，金融業(yè)作為本輪“營改增”的重點行業(yè)，也一并跨入了“增值稅”時代。改革的成效如何？較營業(yè)稅時期有哪些變化？以下幾家規(guī)模較大金融企業(yè)的“現(xiàn)身說法”為我們解答了這些問題。
東方證券：購置不動產抵扣
東方證券股份有限公司總部設在上海，現(xiàn)有注冊資本52.82億元。公司經過18年的發(fā)展，逐漸壯大為一家總資產超過2000億，在全國58個城市設有120家分支機構，提供證券、期貨、資產管理、理財、投行、投資咨詢及證券研究等全方位、一站式專業(yè)綜合金融服務的上市證券金融控股集團。
為配合初次體驗的“營改增”，企業(yè)提早在財稅管理人員配備上動了腦筋，早在年初就提前配備了專職從事增值稅管理的人員；業(yè)務流程上又專門聘請了德勤和信息技術公司開發(fā)和完善企業(yè)內部的增值稅管理核算系統(tǒng)，以全面滿足增值稅管理的要求。
目前，該企業(yè)累計減負3800余萬元。究其原因，由于企業(yè)的提早籌劃，企業(yè)因為員工出差取得的增值稅發(fā)票，每月就能在進項稅額抵扣上“節(jié)省”成本上百萬元。而令企業(yè)大幅“減負”的原因在于，其通過購置不動產，實現(xiàn)了高達2000余萬元的進項抵扣。邦匯保理：提高實際抵扣率
上海邦匯商業(yè)保理有限公司成立于2013年6月，注冊資本15億元，是京東集團旗下全資控股的獨立法人公司。依托京東的研發(fā)團隊和京東商城多年積累的海量高品質數(shù)據，憑借便捷高效的線上系統(tǒng)化業(yè)務處理，和基于大數(shù)據的模型化風險控制，邦匯保理迅速成為行業(yè)翹楚。
“營改增”政策實施前兩個月，企業(yè)加快清理了營業(yè)稅涉稅事務，對于原征收營業(yè)稅時期簽訂的各類涉稅合同、涉稅行為，開展清理工作，區(qū)分出已經履行部分與尚未履行部分，并結合營業(yè)稅改征增值稅的時點，做好銜接過渡工作。與此同時，企業(yè)還在公司內部相應設置了增值稅專用發(fā)票管理崗，制定并完善了增值稅專用發(fā)票管理制度，明確開具、取得、認證增值稅專用發(fā)票的職責。
企業(yè)稱，“營改增”前后，金融行業(yè)由營業(yè)稅稅率5%上升到增值稅稅率6%，但因增值稅為價外稅，其計稅依據首先需換算為不含稅收入，雖然稅率上升了1%，但相應的計稅基礎也有所降低。此外，“營改增”后企業(yè)大多可從上游供應商就所購商品和服務取得增值稅專用發(fā)票，從而抵扣增值稅進項稅。因此，增值稅稅負有所下降。
基于前期工作準備充分，除部分客戶為小規(guī)模納稅人尚無法開具增值稅專用發(fā)票以及部分費用按照政策規(guī)定不能抵扣外，企業(yè)進項稅額的實際抵扣率已達85.57%。截至目前，企業(yè)累計減負已超過450萬元。國金租賃：引導市場資源重新配置
上海國金租賃有限公司于2011年10月26日成立，以租賃和融資租賃為主要經營方式，主營飛機、船舶、設備等租賃業(yè)務，業(yè)務領域涵蓋工裝、交運、能源、政基、醫(yī)教等五大領域。
“營改增”后，無論是增值稅專用發(fā)票的掃描認證，還是通過增值稅發(fā)票查詢平臺勾選認證，對于融資租賃業(yè)來說，都是全新的流程和挑戰(zhàn)。同時，增值稅的納稅申報復雜程度較營業(yè)稅時期也提高許多。在此背景下，企業(yè)結合本次“營改增”將業(yè)內先進的管理理念融入國際先進的信息管理技術，對供應鏈管理、客戶管理、定價管理、合約管理以及經營模式等方面進行了全方位的更新。尤其在發(fā)票管理方面，企業(yè)還將增值稅發(fā)票管理同公司的業(yè)務管理系統(tǒng)、賬務處理系統(tǒng)及金稅系統(tǒng)進行數(shù)據對接，對增值稅發(fā)票實施了“全生命周期”的跟蹤管理。截至目前，企業(yè)累計減負已達814萬余元。
國金租賃認為，全面實施“營改增”對于融資租賃行業(yè)的健康發(fā)展有較大的正面影響：一方面，它使租賃業(yè)完全進入了經濟社會產品和服務流轉的主流軌道之中，使租賃業(yè)與其他行業(yè)一樣都被納入增值稅抵扣范圍，消除了增值稅抵扣鏈條中的“梗阻”現(xiàn)象，使增值稅抵扣鏈條最終趨于完整；另一方面，本次“營改增”將融資性售后回租納入“金融服務—貸款服務”的范疇，更深刻地揭示出融資租賃業(yè)務“以融物的方式實現(xiàn)融資目的”的商業(yè)本質。
企業(yè)還強調，本次“營改增”使融資租賃方式所具備的資金配置效用和生產要素配置效率在更大范圍、更深層次上滲透和發(fā)揮，凡此種種，都將對提升市場效率、推動技術進步、加快產品升級換代帶來深遠影響。專家視角 優(yōu)惠政策平移，持續(xù)優(yōu)化服務
金融業(yè)確實是一個業(yè)務形態(tài)復雜、創(chuàng)新速度極快的行業(yè)?？紤]到這一點，本輪“營改增”基本是將原有的營業(yè)稅政策，包括金融業(yè)營業(yè)稅時期的優(yōu)惠政策，都“平移”到了增值稅稅制下，如“保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入”“部分金融商品轉讓收入”以及符合規(guī)定的“金融同業(yè)往來利息收入”等，仍然保留了免稅政策。
但改革政策落地僅半年不到，金融行業(yè)業(yè)務鏈龐雜、業(yè)務周期不確定，尚存在抵扣不足的情況。據了解，近期稅務機關也在積極開展調研走訪，希望通過持續(xù)加大培訓輔導力度、規(guī)范發(fā)票開具使用、簡化辦稅流程等舉措，實實在在地幫助企業(yè)解決問題、享受政策、實現(xiàn)“減負”，切切實實地使改革試點在不斷解決問題的過程中日漸完善。
至此，本報就建筑、生活服務、房地產及金融四大行業(yè)“營改增”改革成效的系列報道已告一段落。近1個月來，通過走訪11家改革企業(yè)、稅務機關、高校專家，我們對稅制改革的復雜和艱辛已略有體會；而感受更深刻的是，全面實施“營改增”的重要性和必要性，以及改革近半年來，減輕企業(yè)負擔、打通產業(yè)鏈條、優(yōu)化產業(yè)結構的改革成效的不斷顯現(xiàn)。