增值稅扣稅憑證是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或者開具的記載所需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅憑證具體包括：１、增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票從銷售方或者提供勞務(wù)或服務(wù)方取得的增值稅專用發(fā)票，還包括小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。增值稅抵扣依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。２、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。抵扣依據(jù)為進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱的，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱，只準(zhǔn)取得專用繳款書原件的單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。３、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。納稅人直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品開具的收購(gòu)發(fā)票。增值稅抵扣依據(jù)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款?！白孕虚_具、自行抵扣”必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。向批發(fā)零售商購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購(gòu)發(fā)票。４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票有兩種：一是農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。購(gòu)買方憑開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。注意：從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。５、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)當(dāng)注意的是：稅收繳款憑證是“營(yíng)改增”后新增加的抵扣憑證，該抵扣僅限于接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)代扣的增值稅。接受境外單位或者個(gè)人提供的修理、修配勞務(wù)代扣的增值稅不能作為抵扣的憑據(jù)。６、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。從機(jī)動(dòng)車零售商處購(gòu)入新機(jī)動(dòng)車時(shí)取得，用于車輛注冊(cè)上牌、繳納車購(gòu)稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。納稅人購(gòu)入新機(jī)動(dòng)車用于批發(fā)零售的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票；納稅人購(gòu)入二手車，應(yīng)當(dāng)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā)票。７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。高速公路發(fā)票的抵扣率為3%，一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票的抵扣率為5%。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。8、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%；3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。注意：上述八種增值稅抵扣憑證中，需要認(rèn)證或勾選確認(rèn)后，憑發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的有：增值稅專用發(fā)票；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；增值稅電子普通發(fā)票。需要計(jì)算抵扣的有：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；支付橋、閘的通行費(fèi)；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；取得注明旅客身份信息的鐵路車票；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。海關(guān)完稅憑證、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)解繳稅款的完稅憑證不需要認(rèn)證，直接申報(bào)抵扣。
