營業(yè)外收入需要交稅嗎？退稅該怎么處理？稅務(wù)局最新答復(fù)來了！
營業(yè)外收入都有哪些？
需要交稅嗎？
1、固定資產(chǎn)盤盈
問題內(nèi)容：
“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計入營業(yè)外收入，是否繳納增值稅?！?/span>
稅局答復(fù)：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。” 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
因此，按照您描述的情況需要如實繳納增值稅。
1.需要繳納增值稅的情況
(1)銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計算繳納增值稅。
2.不需要繳納增值稅的情況
(1)企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價外費用的，資產(chǎn)盤盈等，會計核算計入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。
營業(yè)外收入怎么繳稅？
1、營業(yè)外收入中列支的盤盈收入：不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
2、處置設(shè)備類固定資產(chǎn)收入：對于企業(yè)處置設(shè)備類固定資產(chǎn)收入需要按照營業(yè)稅條例中第一條的“銷售不動產(chǎn)”進行繳納營業(yè)稅，稅率為5%，交企業(yè)所得稅25%，交增值稅17%或者2%。
3、確實無法支付的應(yīng)付款轉(zhuǎn)營業(yè)外收入：該項收入不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
4、債務(wù)重組凈收益：該項收入不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
5、政府補助凈收益：該項收入不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
6、非貨幣性資產(chǎn)交換凈收益：對于凈收益部分不需要繳納營業(yè)稅，但對于用非貨幣性資產(chǎn)進行交換的行為，如果對外交換時涉及到無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的換出則需要按上述規(guī)定分別按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”及“銷售不動產(chǎn)”進行繳納營業(yè)稅，稅率均為5%。
7、罰款收入，交企業(yè)所得稅25%。
8、出賣房屋土地收益，交營業(yè)稅5%，所得稅，還要交城建稅3%-7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。
退稅都要計到
營業(yè)外收入嗎？
不一定。給大家總結(jié)了常見退稅的會計處理：
一、增值稅留抵退稅
舉個例子：
A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：
借：銀行存款 50000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 50000
二、“六稅兩費”減免
無需計提，對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。
例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，之前沒有計提印花稅的話可以直接沖減稅金及附加。
借：銀行存款 50000
貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）
三、工會經(jīng)費全額返還
如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。
如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會經(jīng)費時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費
工會組織支付活動經(jīng)費時：
借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。
舉個栗子：
小王公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計提時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30萬
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬
5月繳納時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬（應(yīng)納稅額）
貸：銀行存款 20萬（實繳稅額）
其他收益 10萬（加計抵減）
如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。（增值稅留底退稅實操中也有學(xué)員計提，也是可以的，兩種處理方式而已。）
五、穩(wěn)崗補貼
穩(wěn)崗補貼屬于政府補助，按照《企業(yè)會計準則16號—政府補助》規(guī)定進行賬務(wù)處理
1.用于補償企業(yè)以后期間到相關(guān)成本費用或損失的：
收到穩(wěn)崗補貼時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
發(fā)生相關(guān)支出時：
借：遞延收益
貸：其他收益/管理費用 （與企業(yè)日常活動相關(guān)）
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入 （與日?；顒訜o關(guān)）
2.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的：
收到穩(wěn)崗補貼時：
借：銀行存款
貸：其他收益/管理費用 （與企業(yè)日常活動相關(guān)）
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入 （與日?；顒訜o關(guān)）
六、政府補助
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第16號—政府補助〉的通知》第十一條：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。
第十六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。
注意：“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。
舉例說明：
A公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年對污水處理的有效改進，則相應(yīng)的會計處理如下：
借：銀行存款 100萬
貸：其他收益 100萬
七、三代手續(xù)費返還
舉例說明：
公司（一般納稅人）收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員，相關(guān)處理如下：
收到個稅手續(xù)費時：
借：銀行存款 10600
貸：其他收益 10000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 600
注意：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值稅中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。
獎勵給財務(wù)人時：
借：管理費用 5000
貸：應(yīng)付職工薪酬 5000
借：應(yīng)付職工薪酬 5000
貸：銀行存款 5000