看清楚！這九種費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)！收了就虧大了！
別收！這九種
費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)！
明明是通過(guò)正規(guī)渠道開(kāi)具的發(fā)票卻不能報(bào)銷(xiāo)？為什么？ 以下這9種費(fèi)用發(fā)票，是不能報(bào)銷(xiāo)的！ 自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方未企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。 發(fā)票上的銷(xiāo)貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，若有任何一項(xiàng)不一致，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。 (1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 (2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 (3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，不能作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，最多可包括8行開(kāi)票明細(xì)，超過(guò)8行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。 國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用的發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 應(yīng)填寫(xiě)備注欄的業(yè)務(wù)類(lèi)型： (1)貨物運(yùn)輸服務(wù) (2)差額征稅開(kāi)票 (3)建筑服務(wù) (4)銷(xiāo)售出租不動(dòng)產(chǎn) (5)保險(xiǎn)代收車(chē)船稅發(fā)票 (6)銷(xiāo)售預(yù)付卡 (7)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票 (8)鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù) (1)蓋章錯(cuò)誤（財(cái)務(wù)章或者公章） (2)蓋章模糊 (3)未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。 收到發(fā)票時(shí)要檢查：檢查稅率是否有誤，若有誤，退回重開(kāi)。 申報(bào)時(shí)選錯(cuò)稅率還能補(bǔ)救嗎？能！具體看這篇→《能補(bǔ)救！申報(bào)增值稅時(shí)，把1%的征收率開(kāi)成3%了怎么辦？》 適用情形：生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅貨物 操作步驟：按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年第41號(hào)）規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。 自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。 編碼簡(jiǎn)稱錯(cuò)誤，同樣屬于不合規(guī)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。 除了這九種費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)外，也有人在報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候突然發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票也不能報(bào)銷(xiāo)！為什么？接著往下看。
發(fā)票開(kāi)具的不規(guī)范
正規(guī)渠道開(kāi)出的普通發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)？又是為什么？
一般來(lái)說(shuō)，主要的原因還是開(kāi)具的不規(guī)范！
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定：
自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定：
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。
符合條件但未按規(guī)定填寫(xiě)的備注欄信息的增值稅發(fā)票，不可作為有效稅收憑證，需退回重開(kāi)。
具體要求如下：
收款人、復(fù)核人和開(kāi)票人可以是同一個(gè)人嗎？
其實(shí)廣東省稅務(wù)局曾對(duì)這一問(wèn)題曾進(jìn)行過(guò)明確的答復(fù)：
收款人、復(fù)核人和開(kāi)票人是否可以為同一個(gè)人，稅法上其實(shí)暫無(wú)規(guī)定。
但是，發(fā)票的填開(kāi)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原則上開(kāi)票人和復(fù)核人不應(yīng)為同一人。而開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人必須填寫(xiě)真實(shí)有效的姓名。
所以，為了避免不必要的麻煩，開(kāi)票人和收款人可以是同一個(gè)人，但復(fù)核人最好不是同一個(gè)人。
如果企業(yè)收到了不合規(guī)的發(fā)票，該怎么處理？
首先要明確：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
想要作為稅前扣除憑證的話，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，才可以作為稅前扣除憑證。
如果企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以或追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除（追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年）。