固定資產(chǎn)殘值調(diào)整如何企業(yè)所得稅處理？
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)（2006）》規(guī)定，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
但在企業(yè)所得稅上，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。也就是說，固定資產(chǎn)殘值率由企業(yè)自行確定，沒有硬性規(guī)定殘值率。企業(yè)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值屬于稅法與會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異，應(yīng)按照遞延所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。