預(yù)制菜因?yàn)榉奖?,預(yù)制菜行業(yè)發(fā)展迅猛,預(yù)制菜也越來(lái)越普遍。銷售預(yù)制菜如何繳納增值稅?
一、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品初加工免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人)對(duì)自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的切割、分解、冷凍則屬于農(nóng)產(chǎn)品的初加工,可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。
二、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的范圍。
三、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。一般納稅人銷售非鮮活肉蛋產(chǎn)品的或國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)按照9%稅率計(jì)算繳納增值稅。
四、餐飲企業(yè)在餐飲現(xiàn)場(chǎng)加工制作的預(yù)制菜。根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。因此,一般納稅人餐飲企業(yè)在餐飲現(xiàn)場(chǎng)加工制作的預(yù)制菜外賣業(yè)務(wù):按照餐飲業(yè)6%稅率計(jì)算繳納增值稅。
五、非提供餐飲服務(wù)的納稅人生產(chǎn)銷售深加工的農(nóng)產(chǎn)品,不能享受免征增值稅的優(yōu)惠,應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。一般納稅人食品企業(yè)通過(guò)深加工的預(yù)制菜,按照銷售貨物13%稅率計(jì)算繳納增值稅。注意:農(nóng)產(chǎn)品初加工與深加工的區(qū)別。以畜禽為例,通過(guò)去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理,制成初級(jí)原料或產(chǎn)品屬于初加工。如果通過(guò)深加工成為熟食,則不屬于免稅范圍,又因?yàn)椴粚儆趶氖虏惋嫹?wù)納稅人,因此,應(yīng)按銷售貨物13%稅率計(jì)算繳納增值稅。