因研發(fā)費用加計扣除政策使用不當被認定為偷稅！企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么？快一起看看吧！
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近日，江蘇省稅務局通報了一例研發(fā)費用加計扣除的案例：
該單位2018年的某研發(fā)項目中，不屬于新品開發(fā)的范疇，僅僅是對相應的產(chǎn)品進行性能改善，而該單位卻進行了研發(fā)費用的列支共計7265814.06元，并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。 1.調(diào)增2018年應納稅所得額5449360.55元； 2.該行為構成偷稅，對2018年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元。 通過這個處罰案例，我們看到，稅務局對于研發(fā)費用加計扣除政策使用不當?shù)?，將按照偷稅進行處理。 那么，研發(fā)費用的加計扣除有哪些行業(yè)、企業(yè)和活動不適用呢？
三大不適用
在實務中，有三中情況不適用加計扣除政策，一起來看下：
1.煙草制造業(yè)；
2.住宿和餐飲業(yè)；
3.批發(fā)和零售業(yè)；
4.房地產(chǎn)業(yè)；
5.租賃和商務服務業(yè)；
6.娛樂業(yè)；
1.會計核算不健全，不能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)；
2.核定征收的企業(yè)；
1.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
2.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級；
3.對某項科研成果的直接應用；
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6.作為工業(yè)(服務) 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
研發(fā)費用加計扣除
誤區(qū)一：只有高新技術企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。
正解：只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。
誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。