1、工資“兩稅”監(jiān)管來了!
文章中寫到：
隨州市稅務局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個稅申報金額進行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風險比對行動，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理。具體查處了以下違法行為：
1、濫用往來賬少繳所得稅
企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎金轉入往來賬，提前稅前扣除?！捌髽I(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應付款科目中，在企業(yè)所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導致“兩稅”工資薪金差異。
最終，該公司補繳企業(yè)所得稅655萬元。
2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利
某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。
最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。
3、以母公司股權激勵子公司高管，虛增成本費用
某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權激勵”項目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權激勵本單位高管的費用。
最終，該公司補繳稅款130余萬元。
文章最后也提到，隨州市稅務局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預警指標納入風險防控指標體系。
工資一直是稅務局監(jiān)管的重點對象，究竟該怎么防范風險、規(guī)避風險呢?
企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的?
兩者差異的原因有哪些?
一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源
1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金
企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
2、個人所得稅的工資薪金所得
個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額
二、兩者差異的原因有哪些?
1、正常的、合理的原因
(1)計提了年終獎
企業(yè)當年預提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時(次年)才扣繳，形成了差異。
(2)拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
(1)多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
(2)少申報工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅;
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放;
c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅;
d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅。
3、稅務局怎么查工資?
一般從這4個方面入手!
稅務局稽查工資，一般會從以下4個方面入手：
1 審核工資憑證
檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。
2 檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準
檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標準是否合理。
3 審查賬實差異
審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”科目與實際工資總額是否一致，核對各種津貼、補助和獎金發(fā)放是否正常。
4 結合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)繳納個稅和收入情況實施檢查。
4、注意了，這8個風險點，趕緊對照自查!
為啥稅務局一查工資就會有問題?請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個風險點。
一、虛列人員：人員信息不真實
表現(xiàn)形式：
1.個人所得稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大;
2.隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標準來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
3.非法獲取個人信息，虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個人所得稅的目的;
4.未將聘用的退休人員、臨時用工人員納入公司員工范疇;
5.會計編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細;
6.未及時刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報個人所得稅的現(xiàn)象
自查建議：
1.重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象;
2.重點檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報個人所得稅，未及時刪除人員信息的現(xiàn)象;
3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實的員工簽字領取記錄;檢查與簽字人員是否簽訂了勞動合同書。
二、工資薪金所得不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式：
1.公司員工工資長期為0或1元;
2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元;
3.個人所得稅申報時的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時填報的工資薪金差距較大;
4.公司存在讓員工尋找費用發(fā)票，以費用報銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象;
5.公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅;
6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補助，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
自查建議：
1.嚴格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進行會計處理;工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬;
2.嚴格檢查公司有關工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。
三、重復扣減專項附加扣除：員工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項目不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式：
重復扣減個人所得稅專項附加扣除;
自查建議：
1.要求存在此類情況的員工在一個納稅年度內只能選擇一處取得的所得中減除;
2.提醒符合條件的員工及時辦理個人所得稅匯算清繳。
四、故意或非主觀計算有誤：工資薪金所得個人所得稅計算有誤
表現(xiàn)形式：
1.非主觀故意的技術性錯誤。主要包括金額填寫錯誤、計算錯誤、適用稅率錯誤、因政策理解有誤導致的錯誤等
2.專項附加扣除存在人為的錯誤，故意少交個人所得稅。
自查建議：
1.重點檢查工資表中代扣個人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算;2.個人所得稅專項附加扣除信息的真實性、準確性和完整性由職工本人負責，公司應告知職工相應的義務及提供虛假信息應承擔的責任個人所得稅計算非主觀故意的技術性錯誤。
五、隨意變更適用稅目：適用稅目不正確
表現(xiàn)形式：
將“勞務報酬所得”轉化為“工資薪金所得”，有意或無意的將高稅率項目轉化為低稅率項目;
自查建議：
重點檢查各類所得的劃分是否正確，是否存在人為違規(guī)劃分的情況
六、未依法代扣代繳個稅
表現(xiàn)形式：
1.公司工資表中始終申報老板一個人或長期只給1-2個員工申報個人所得稅;
2.規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0;
3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無正當理由未代扣個人所得稅;
4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個人所得稅;
5.公司通過現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個人所得稅。
自查建議：
重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目個人所得稅
七、多次適用年終獎計稅辦法：年終獎處理不恰當
表現(xiàn)形式：
1.關于年終獎，公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎金或者計入綜合所得;
2.公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個人所得稅計稅辦法的情況
自查建議：
1.公司不同收入的職工，專項附加扣除情況不同的職工，不適宜統(tǒng)一選擇年終獎處理方式，應由納稅人自行選擇;
2.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎個人所得稅計稅辦法只允許采用一次。
八、未按規(guī)定適用減免政策：減免所得稅不合規(guī)
表現(xiàn)形式：
1.虛構殘疾人證明減征個人所得稅2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購買的健康商業(yè)保險產(chǎn)品不符合規(guī)定，也在個人所得稅前進行了扣除
自查建議：
1.重點檢查職工特殊身份的真實性，如殘疾人、烈屬等;2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險產(chǎn)品，企業(yè)在為職工購買前應嚴格甄別保險條款。