案例
案例一 老師，我們企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計(jì)100萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 由于屬于違法支出，不得稅前扣除。 案例二 老師，我們企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。 案例三 老師，我們企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 稅收滯納金不得在稅前扣除。 案例四 老師，我們企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 違約金可以稅前扣除。 案例五 老師，我們企業(yè)在出售舊車輛的時(shí)候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理損失約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 可以稅前扣除。 案例六 老師，我們企業(yè)直接捐贈(zèng)給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 不可以稅前扣除。 案例七 老師，我們企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 可以稅前扣除。 案例八 老師，我們企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬元罰款，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 可以稅前扣除。 案例九 老師，我們企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 可以稅前扣除。 案例十 老師，我們企業(yè)通過中國紅十字會(huì)，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出現(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請(qǐng)問能否稅前扣除？ 答復(fù)： 可以稅前扣除。 參考 參考一 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； (二)企業(yè)所得稅稅款； (三)稅收滯納金； (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； (六)贊助支出； (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。 參考二 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號(hào))規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。 因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 參考三 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。