私車(chē)公用，如何合規(guī)進(jìn)行涉稅處理？
私車(chē)公用是個(gè)老生常談的問(wèn)題了，現(xiàn)實(shí)生活中每時(shí)每刻都有人碰到，經(jīng)常會(huì)有人遇到類(lèi)似問(wèn)題：
“公司的名下一直沒(méi)有車(chē)，老板又不愿意買(mǎi)，總是讓我開(kāi)自己的車(chē)，可開(kāi)車(chē)的加油費(fèi)用找財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)每次都覺(jué)得我的賬很難處理，鬧得各種不愉快，不知道該如何才能讓雙方更好地處理？”
其實(shí)，私車(chē)公用這問(wèn)題說(shuō)大不大，但是說(shuō)小也不小，如果處理的不妥當(dāng)，將會(huì)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。接下來(lái)和大家一起來(lái)說(shuō)說(shuō)。
私車(chē)公用有哪些處理方法？ 私車(chē)公用的費(fèi)用能否正規(guī)報(bào)銷(xiāo)，無(wú)非就是如何使用私車(chē)規(guī)范化的問(wèn)題。在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)操中，用的最多的是以下兩種方法，這兩種方式都可以使報(bào)銷(xiāo)正規(guī)化。 第一種方法：把車(chē)租給公司，與公司簽訂租車(chē)協(xié)議，操作起來(lái)正規(guī)簡(jiǎn)單。 第二種方法：私車(chē)公用時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，通過(guò)交通補(bǔ)貼的方式還給個(gè)人。 我們先說(shuō)第一種方法，簽訂租車(chē)協(xié)議的問(wèn)題。 具體來(lái)說(shuō)： 1.增值稅：個(gè)人出租有形動(dòng)產(chǎn)適用3%的征收率。2022年4月1日以后可以適用免稅政策。 2.城建稅及附加稅費(fèi)：可適用“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策。 3.個(gè)人所得稅：按“財(cái)產(chǎn)租賃所得20%稅率”繳納個(gè)人所得稅。 4.印花稅：租車(chē)協(xié)議屬于應(yīng)貼花的應(yīng)稅憑證，按照租金金額的千分一貼花，可以適用“六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠。 5.企業(yè)所得稅：能否稅前扣除？目前有部分地方稅局給出答復(fù)： 《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))規(guī)定，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車(chē)公司或個(gè)人的車(chē)輛，但必須簽訂6個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011] 13號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車(chē)輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。 陜西稅務(wù)2020-03-07對(duì)相關(guān)問(wèn)題也有答復(fù)：企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除，對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用，如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 也就是說(shuō)，如果企業(yè)和個(gè)人有針對(duì)車(chē)輛使用簽訂租賃協(xié)議，并且協(xié)議中明確規(guī)定企業(yè)承擔(dān)車(chē)輛產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。那么，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出。如果這些費(fèi)用都有正規(guī)的發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 說(shuō)完第一種情況，那我們現(xiàn)在來(lái)說(shuō)說(shuō)第二種情況，私車(chē)公用產(chǎn)生費(fèi)用以交通補(bǔ)貼方式發(fā)放，又該怎么進(jìn)行處理？
這兩種方法都有哪些涉稅問(wèn)題需要注意的呢？往下看↓↓↓
首先，我們可以先來(lái)看一下簽訂租車(chē)協(xié)議之后，開(kāi)具車(chē)輛租賃的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，會(huì)涉及增值稅、城建稅及附加稅費(fèi)、個(gè)稅、印花稅還有企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）規(guī)定：
因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。