個(gè)人到底能不能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票？今天統(tǒng)一回復(fù)！
疑問(wèn)： 我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬(wàn)元，客戶要求我提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)個(gè)人能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 答復(fù)：可以的。 由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬(wàn)元，需要繳納0.5萬(wàn)元的增值稅。 提醒： 若是開(kāi)具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。 參考一 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號(hào)）第十一條規(guī)定： 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 同時(shí)，第八條對(duì)適用稅率做了明確規(guī)定。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款： (一)出租住房： 應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5% (二)出租非住房： 應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5% 參考二 《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局在《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》進(jìn)一步補(bǔ)充解釋到：自然人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。 疑問(wèn)：自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象？ 答復(fù)：是的。只要是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開(kāi)的發(fā)票，一律屬于虛開(kāi)現(xiàn)象，照樣要追究申請(qǐng)人的責(zé)任。 下面這個(gè)是最新的虛開(kāi)案例，每個(gè)人都需要好好看看！ 福建**貿(mào)易有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91350781**********、經(jīng)營(yíng)地址：福建省邵武市*******）： 我局于2019年8月15日至11月15日對(duì)你公司2019年1月18日至2019年7月31日期間涉稅情況進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處理決定如下： 一、違法事實(shí) 為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票。你公司2019年7月共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票2份，發(fā)票代碼：3500163320，發(fā)票號(hào)碼：25042684、25042685，開(kāi)票日期：2019年7月23日。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)為：水泥，金額146464.08元、稅額4393.92元、價(jià)稅合計(jì)150858元，涉及受票企業(yè)1戶: 福建**建筑工程有限公司。 你公司2019年7月代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，發(fā)票代碼：3500164160，發(fā)票號(hào)碼00538592開(kāi)具日期2019年7月24日.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為：防水涂料、膩?zhàn)臃?、天棚吊頂抗棉板、?nèi)墻用乳膠漆底漆、內(nèi)墻用乳膠漆面漆、白益膠泥等，金額2001184.47元、增值稅額60035.53元、價(jià)稅合計(jì)2061220元，涉及受票企業(yè)1戶：泉州市**建筑裝潢有限公司。 提醒：企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，不管是自開(kāi)還是去稅務(wù)局代開(kāi)，證據(jù)鏈僅僅是表象，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開(kāi)票，不管你如何做好充分的說(shuō)明和理由，始終是難以自圓其說(shuō)！ 個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票交不交稅 多少開(kāi)始交？總結(jié)全了 個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢(xún)服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開(kāi)普通發(fā)票，開(kāi)票金額10000元。 需不需要交增值稅呢？ 1、【財(cái)稅2016年36號(hào)】文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。 政策是越看越喜歡，總覺(jué)得自己能免稅，為什么呢？36號(hào)文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，13號(hào)文還有規(guī)定不超過(guò)10萬(wàn)每月，不交增值稅。 這就給人一種感覺(jué)，免稅定了。 結(jié)果呢？ 詢(xún)問(wèn)辦稅服務(wù)廳的人員才知道，這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開(kāi)行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷(xiāo)售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元不足起征稅的免稅規(guī)定。 2、什么意思？也就是說(shuō)，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開(kāi)票500以下才免稅。 如果要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。 真是不公平啊，個(gè)體戶10萬(wàn)都免稅，我就1萬(wàn)都要交稅，我想不通，有點(diǎn)氣憤的說(shuō)那你給我開(kāi)20張吧，每次就不超過(guò)500了。 不行，你是一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開(kāi)票次數(shù)不得超過(guò)3次。雖然在國(guó)家稅務(wù)總局層面，尚沒(méi)有看到有文件對(duì)自然人代開(kāi)發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實(shí)踐工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是對(duì)此有限制次數(shù)和開(kāi)具金額。具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。 毫無(wú)辦法，開(kāi)票交稅吧。 但是總的來(lái)說(shuō)，自然人去代開(kāi)發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒(méi)什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊(cè)個(gè)個(gè)體戶或者公司。 最后總結(jié)兩點(diǎn) 1、個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。 2、28號(hào)文對(duì)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來(lái)看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對(duì)于按次500以下的都不予代開(kāi)發(fā)票了」
