如果是以個(gè)人股東身份進(jìn)行減資的，按照國家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告規(guī)定進(jìn)行處理，公告中是這么說的：“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。所以，如果公司的個(gè)人投資股東減資，會(huì)計(jì)要從其取得的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金等”減去原來投資時(shí)投入的成本以及減資過程中的稅費(fèi)，剩余部分作為個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳個(gè)稅！甲企業(yè)注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為100萬元，自然人股東王某投入10萬元，取得甲企業(yè)10%的股權(quán)，由于生意不景氣，王某在2021年擬撤資；公司當(dāng)期未分配利潤、盈余公積為150萬元，按照比例計(jì)算對(duì)價(jià)應(yīng)向股東支付15萬元，甲企業(yè)用銀行存款支付王某的撤資款。請(qǐng)問：假設(shè)沒有其他稅費(fèi)產(chǎn)生，王某撤資需要交納個(gè)人所得稅嗎？要交多少？根據(jù)上面的公式，王某撤資需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第五條：投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。”從文件中可以看出，投資企業(yè)減資收回的資產(chǎn)是包括三部分：第一部分投資收回是不需要繳納企業(yè)所得稅的；第二部分被確認(rèn)為股息所得的這部分免征企業(yè)所得稅；政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十四號(hào))第二十六條第二款規(guī)定：合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。
第三部分被確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納企業(yè)所得稅。總結(jié)：法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，其中只有第三部分投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。減資程序及限制：
《公司法》第一百七十八條規(guī)定：“公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。經(jīng)公司股東會(huì)做出決議，并修改公司章程。公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。”
