一文看懂企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)信息備案
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）（以下簡稱《公告》），居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，均應(yīng)按照本公告第二十二條要求在稅務(wù)局做好信息備案，讓我們一起看看分支機(jī)構(gòu)如何在電子稅務(wù)局中備案吧~
01 登錄電子稅務(wù)局，搜索“信息備案”，出現(xiàn)下圖所示結(jié)果：
02 打開“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”模塊，在“備案總體信息”中會(huì)顯示本單位相關(guān)信息以及需要填報(bào)的各項(xiàng)內(nèi)容，如下所示： 03 點(diǎn)擊“匯總納稅企業(yè)情況登記_總體信息”下方的“+”號(hào)，“總體機(jī)構(gòu)類型”選擇“分支機(jī)構(gòu)”，“跨地區(qū)轉(zhuǎn)移類型”要根據(jù)實(shí)際情況在5種情況中選擇，前2種為相關(guān)文件確定的部分特定企業(yè)，一般選擇后3種類型。“分支機(jī)構(gòu)層級(jí)”選擇“2級(jí)”或“2級(jí)以下”，納稅人根據(jù)自己總分機(jī)構(gòu)管理的實(shí)際層級(jí)選擇。 當(dāng)選擇“2級(jí)”時(shí)，“分支機(jī)構(gòu)是否繼續(xù)分配”一般選擇“否”，“不同稅率地區(qū)標(biāo)識(shí)”若納稅人總機(jī)構(gòu)跨境則選“是”，其他為“否”?！熬偷乩U納標(biāo)識(shí)”要根據(jù)納稅人實(shí)際情況選擇。 “參與年度匯算清繳標(biāo)識(shí)”與“就地繳納標(biāo)識(shí)”邏輯保持一致，就地繳納的要選“是”，不就地繳納的要選“否”。 “年度匯算清繳預(yù)算科目”一般在下拉菜單中自動(dòng)帶出，“年度匯算清繳預(yù)算分配比例”選擇“中央60%，省級(jí)15%，區(qū)(縣)級(jí)25%” “有效期起”選擇分支機(jī)構(gòu)成立的日期，“有效期止”選擇當(dāng)前適用的政策截止時(shí)間，如對(duì)于當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，“有效期止”要填寫當(dāng)年年末，并新增加一行，填報(bào)下一年度開始參與年度匯算，“就地繳納標(biāo)識(shí)”為“是”的新信息。 若納稅人“分支機(jī)構(gòu)層級(jí)”為“2級(jí)以下”，則“分支機(jī)構(gòu)是否繼續(xù)分配”“就地繳納標(biāo)識(shí)”“參與年度匯算清繳標(biāo)識(shí)”均為“否”，“不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅原因”“年度匯算清繳預(yù)算科目”“年度匯算清繳預(yù)算分配比例”“有效期止”均無需填報(bào)，如以下圖片所示： 若納稅人為總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門或總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部，還需要相應(yīng)填報(bào)對(duì)應(yīng)欄次的內(nèi)容。否則直接填報(bào)“上下級(jí)機(jī)構(gòu)信息”內(nèi)容即可保存成功，如下圖所示： 注意事項(xiàng)： 按照《公告》第五條規(guī)定，以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 “就地繳納標(biāo)識(shí)”選擇“否”的，“不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅原因”要選擇以上5種情形的對(duì)應(yīng)情況，“其他”為兜底情形，不做選填。
