常見的5種無票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
情形一：款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月已無發(fā)票可開，下月才能補(bǔ)，如何入賬？
例如：公司屬于一般納稅人11月采購了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時(shí)開具發(fā)票，賬務(wù)處理如下：
付款時(shí)：
借：預(yù)付賬款--XX公司
貸：銀行存款
收到發(fā)票時(shí)：
借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目）
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款--XX公司
提醒：倉庫不能超訂單入庫。
情形二：購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？
例如：公司為一般納稅人，購買了一臺(tái)設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒有問題了，對(duì)方再開具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下：
預(yù)付款時(shí)：
借：預(yù)付賬款---XX公司
貸：銀行存款（視付款方式而定）
借：在建工程（如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話，該金額為不含稅金額）
貸：預(yù)付賬款--XX公司
收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后：
借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：在建工程
預(yù)付賬款--XX公司
溫馨提示：在預(yù)付款時(shí)可以不開票，畢竟在實(shí)際工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生退貨等情況，再開紅字發(fā)票相對(duì)來說比較繁瑣，會(huì)計(jì)也不好對(duì)賬。在合理的情況下，允許企業(yè)由于時(shí)間差的緣故在預(yù)收款項(xiàng)處掛賬。
情形三：?jiǎn)T工出差發(fā)票丟失或者忘記索要發(fā)票，怎么入賬？
例如：小明到廣州出差，發(fā)生差旅費(fèi)合計(jì)人民幣5000，其中機(jī)票3000，住宿費(fèi)1500，餐費(fèi)300，車費(fèi)200。分為以下幾種情況：
（1）如果是汽車票、出租車票丟失，說明丟失原因，注明行車路線及里程數(shù)，在得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷，在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理：
借：差旅費(fèi)
貸：銀行存款
（2）如果是定額餐費(fèi)發(fā)票丟失，員工要作出詳細(xì)的書面說明，把需要報(bào)銷的明細(xì)單據(jù)（包括項(xiàng)目名稱、報(bào)銷金額等等）詳細(xì)列出，匯報(bào)給直屬部門負(fù)責(zé)人和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才能報(bào)銷，但是在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理。
溫馨提示：注意避免電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷。
（3）如果是住宿費(fèi)發(fā)票丟失：
A：若丟失的是增值稅專用發(fā)票：
向酒店索取相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，同時(shí)財(cái)務(wù)拿印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過后，酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，憑《證明單》和該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到公司所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，審核通過后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
B：若丟失的是增值稅普通發(fā)票
可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。
（4）如果是機(jī)票、火車票等丟失，由于這類發(fā)票采用實(shí)名制，要寫情況說明，打印出購票記錄，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷。
溫馨提示：白條報(bào)銷有可能會(huì)給公司造成損失，一般實(shí)名制票據(jù)丟失時(shí)不能報(bào)銷。
情形四：月結(jié)供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到，但是沒有發(fā)票，如何做賬？
例如：公司采購材料，金額較大，為了資金周轉(zhuǎn)，雙方協(xié)商可以在規(guī)定期限內(nèi)付完款項(xiàng)，在款項(xiàng)支付完之后才給開票。所以公司在收到材料后，沒有發(fā)票，此時(shí)這樣入賬：
收到材料時(shí)，根據(jù)采購、倉庫提供的物料需求單、采購訂單、送貨單、收貨單以及供應(yīng)商對(duì)賬單做如下賬務(wù)處理：
（普通發(fā)票的做法）
借：原材料（視實(shí)際情況而定）
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（暫估進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
（專用發(fā)票的做法）
借：原材料（不含稅金額）
貸：暫估應(yīng)付賬款
收到發(fā)票時(shí)（根據(jù)以上專用發(fā)票和普通發(fā)票的情況有以下3種做法）：
1.
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
2.
借：暫估應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3.
借：原材料
貸：暫估應(yīng)付賬款
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
情形五：其他小額支出無發(fā)票怎么入賬？
比如會(huì)計(jì)在小賣部買一些員工福利用品、從個(gè)體工商戶處購買小額五金零配件、找個(gè)人維修電路等等，這些支出，個(gè)體戶不愿意或者不知道怎么開發(fā)票，只能開收據(jù)的情況下，依據(jù)稅局總體合理性原則下，憑收據(jù)入賬。屆時(shí)如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，做納稅調(diào)整。