研發(fā)費(fèi)用稅惠政策升級，創(chuàng)新動(dòng)力更足
幾天前，國家稅務(wù)總局發(fā)布最新的減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)：今年前三季度，全國新增減稅降費(fèi)9101億元，其中新增減稅7889億元，新增降費(fèi)1212億元。亮眼的成績單，意味著企業(yè)負(fù)擔(dān)不斷減輕，市場主體活力增強(qiáng)。
作為今年減稅降費(fèi)政策的一部重頭戲，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策效應(yīng)可以用“超預(yù)期”來形容：數(shù)據(jù)顯示，全國各類企業(yè)提前享受加計(jì)扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計(jì)扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，簡單地說，就是在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。今年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)扣除比例提高至100%，相當(dāng)于制造業(yè)企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除200萬元。
近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策成為國家支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手，稅收優(yōu)惠力度不斷加大，對激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入發(fā)揮了很好的促進(jìn)作用。今年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又有了“升級版”，企業(yè)享受政策紅利的時(shí)間更早、力度也更大。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為何有如此威力？今年的政策“升級版”又有哪些亮點(diǎn)？麻辣財(cái)經(jīng)記者采訪了相關(guān)人士。
比例擴(kuò)大、范圍增加、提前享受，有效盤活企業(yè)現(xiàn)金流
“公司每年的研發(fā)費(fèi)用金額比較大，一般都在10億元以上。對公司而言，今年最大的稅收政策利好就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?！鄙虾Ｂ?lián)合汽車電子有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)黃曉荔說，前三季度，公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額達(dá)6.9億元，享受的稅收優(yōu)惠超1億元。再加上公司是高新技術(shù)企業(yè)，還可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。估計(jì)公司全年企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額將超過4.5億元。這些政策優(yōu)惠帶來的“真金白銀”，讓公司能有更多資金投入到研發(fā)創(chuàng)新上，對研發(fā)人員的個(gè)人激勵(lì)也有了更多的空間。
今年3月，財(cái)稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。9月，優(yōu)惠政策再加碼，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。這一研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策“升級”，極大提振了很多市場主體加大研發(fā)力度的信心。
“過去，企業(yè)必須在年度匯算清繳時(shí)才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，平時(shí)預(yù)繳時(shí)不得享受。新政策實(shí)施后，允許企業(yè)在10月提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)因此可以有效盤活現(xiàn)金流，緩解資金壓力?！北本┬∶滓苿?dòng)軟件有限公司稅務(wù)總監(jiān)王曉雪說，“我們可以將更多資金投入到研發(fā)中，提升自主研發(fā)能力。今年公司將進(jìn)一步加大技術(shù)研發(fā)投入，大力推動(dòng)青年工程師計(jì)劃，培養(yǎng)高素質(zhì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，研發(fā)出更多行業(yè)領(lǐng)先的高精尖產(chǎn)品?！?/p>
國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計(jì)扣除超過100萬元。從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測算，同比增長13.3%，顯示出政策有效激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情，研發(fā)投入力度加大。
“對制造業(yè)企業(yè)來說，今年更是能享受到雙重利好，不僅可提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例也由75%提高到100%?！眹叶悇?wù)總局所得稅司一級巡視員劉寶柱說。
數(shù)據(jù)顯示，雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計(jì)扣除金額達(dá)9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計(jì)扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元。
從國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)看，民營企業(yè)受惠明顯。在提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)中，30.2萬戶民營企業(yè)加計(jì)扣除金額達(dá)9536億元，減免稅額2384億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為93.5%和71.5%。
“比例擴(kuò)大、范圍增加，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)發(fā)力，在助力全面提高科技創(chuàng)新能力方面發(fā)揮了顯著作用，有利于培育科技創(chuàng)新主體成長的‘土壤’，厚植高質(zhì)量發(fā)展能力、動(dòng)力，預(yù)計(jì)政策效能會在中長期持續(xù)顯現(xiàn)。”中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震說。
核算更便利、口徑更優(yōu)化，政策緊跟創(chuàng)新發(fā)展規(guī)律
“這幾年兩次提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，我們都趕上了。隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的提高，公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額也在逐年增加?！敝熊囬L春軌道客車股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)盧淑華說。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策緊跟科技創(chuàng)新規(guī)律走，深刻正確把握稅收政策和高質(zhì)量發(fā)展之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，使政策更具有生命力。一方面，針對各類市場主體的研發(fā)行為，緊扣科技創(chuàng)新規(guī)律，只要發(fā)生研發(fā)行為，就一視同仁給予政策優(yōu)惠，更加符合社會公平原則；另一方面，政策堅(jiān)持低門檻、廣覆蓋的實(shí)施理念，切實(shí)減輕研發(fā)企業(yè)的稅負(fù)水平，更好地優(yōu)化科技創(chuàng)新營商環(huán)境，降低制度性交易成本，有助于引導(dǎo)各類生產(chǎn)要素向科技創(chuàng)新領(lǐng)域集聚，激發(fā)創(chuàng)新活力。
今年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不僅實(shí)現(xiàn)了時(shí)間更早、紅利更多，核算也更加便利，口徑更加優(yōu)化。據(jù)悉，稅務(wù)部門在簡化項(xiàng)目樣式、優(yōu)化填報(bào)口徑等方面做了不少工作。
北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處二級調(diào)研員王素江介紹，比如新增設(shè)的輔助賬樣式，由過去的“4張輔助賬+1張匯總表”簡并為“1張輔助賬+1張匯總表”，幫助企業(yè)進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用歸集核算，減輕申報(bào)負(fù)擔(dān)。
新政策將原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額?！敖y(tǒng)一計(jì)算限額的新政策，允許限額在不同項(xiàng)目間調(diào)劑使用，對我們這種高研發(fā)投入企業(yè)來說，優(yōu)惠力度更大，計(jì)算起來也更便捷。”北京大清生物技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)翟海虹說。
市場主體要積極謀劃、用足用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，堅(jiān)定不移走中國特色自主創(chuàng)新道路，為把我國建成世界科技強(qiáng)國貢獻(xiàn)力量。財(cái)稅部門也應(yīng)積極拓展政策空間，根據(jù)科技創(chuàng)新全周期成長規(guī)律，更好地協(xié)調(diào)初創(chuàng)期、成長期和成熟期的風(fēng)險(xiǎn)收益，不斷促進(jìn)拓展科技創(chuàng)新分工產(chǎn)業(yè)鏈。