誤區(qū)一：取得簡易計(jì)稅的專票不得抵扣
很多人錯(cuò)誤的理解了《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其中第一條就是用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
這個(gè)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，指的是作為按照簡易計(jì)稅的納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅中如果涉及用于此簡易計(jì)稅項(xiàng)目的部分不得抵扣。
而不是它自己開具的采用簡易計(jì)稅的增值稅專用發(fā)票，接收單位不得抵扣，接受單位只要不再用于不得抵扣的項(xiàng)目，就可以抵扣。
舉個(gè)例子，一般納稅人提供建筑服務(wù)老項(xiàng)目工程，采用簡易計(jì)稅，那么此納稅人針對(duì)這個(gè)項(xiàng)目采購的材料款，取得的專用發(fā)票是不得抵扣的。但是它給業(yè)主開具的3%的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主取得后符合條件是可以抵扣的。
誤區(qū)二：小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須退回
首先，沒有任何政策規(guī)定，小規(guī)模不能取得專票，稅務(wù)總局的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實(shí)說得很清楚。
第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；
(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；
(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的
也就是說，作為銷售方在開具專票的時(shí)候并沒有義務(wù)審核購買方是不是小規(guī)模納稅人，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，不得拒絕。
那么，日常工作中就會(huì)出現(xiàn)小規(guī)模取得專用發(fā)票的情況。
關(guān)于小規(guī)模取得專票這個(gè)事情，正確理解是不是不可以取得，而是不建議取得，取得了如果不想換也沒錯(cuò)，直接以含稅價(jià)計(jì)入成本費(fèi)用即可，小規(guī)模不涉及滯留票問題，因?yàn)楸旧聿淮嬖诘挚邸?/span>
誤區(qū)三：必須有了開票，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才能去勾選抵扣。
納稅人購進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，除現(xiàn)行政策明確不得抵扣的情形外，均能從銷項(xiàng)稅中抵扣。
均能從銷項(xiàng)中抵扣，并不是說必須有了開票銷售才去勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證時(shí)候，無論是否有開票銷售行為，都可以勾選抵扣，勾選后需要填寫到申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。如果沒有銷項(xiàng)，那么申報(bào)表體現(xiàn)為留抵，下期有了銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣就行了，而并非必須等到有了銷項(xiàng)才去勾選抵扣。
有些納稅人為了平衡稅負(fù)，有了銷項(xiàng)才對(duì)應(yīng)去勾選抵扣，這個(gè)呢也是沒有問題的，但是這些行為誤導(dǎo)有些小白，讓他們覺得必須有開票才能勾選發(fā)票，這就是誤區(qū)哈。
誤區(qū)四：開多少稅率的發(fā)票只能對(duì)應(yīng)抵扣多少稅率的發(fā)票
完全不是這個(gè)匹配關(guān)系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。
我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計(jì)算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷售稅率匹配，沒有這個(gè)說法。
你銷售貨物的單位，對(duì)外銷售都是13%稅率的貨物，你只要支付或者承擔(dān)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不管是發(fā)生的勞務(wù)派遣服務(wù)取得5%的專票，還是你采購的13%的貨物發(fā)票，還是你運(yùn)輸費(fèi)取得9%的發(fā)票，還是你辦公室裝修取得的小規(guī)模代開的3%的專票。都是可以抵扣的。
誤區(qū)五：不開票就不用申報(bào)納稅
很多小白覺得，我不開票，就不用交稅，所以稅務(wù)局必須讓我開票，我直接按開票申報(bào)就行了。
這是一個(gè)大誤區(qū)，你只要屬于增值稅征稅范圍，且達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，你就應(yīng)該申報(bào)繳納增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也需要申報(bào)。
那沒開票如何納稅呢？很簡單，申報(bào)表做未開票收入申報(bào)。
誤區(qū)六：零申報(bào)就是稅金為“0”
正解：當(dāng)期無稅金不等于零申報(bào)。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。
通俗地講，納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)(如11月申報(bào)所屬期為10月份)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入(銷售額)，同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報(bào)。
再簡單點(diǎn)說，你當(dāng)期沒有發(fā)生任何業(yè)務(wù)，保存一張空白申報(bào)表表直接提交申報(bào)。
長期零申報(bào)是會(huì)影響信用等級(jí)的，同時(shí)也會(huì)引起稅務(wù)預(yù)警提示。
誤區(qū)七：能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的只有增值稅專用發(fā)票
增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括：
1.增值稅專用發(fā)票；
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；
5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；
6.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
7.增值稅一般納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。
8.通行費(fèi)電子發(fā)票
9.購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票等并不要以為只有專票才能抵扣。
誤區(qū)八：所有業(yè)務(wù)都是需要開發(fā)票的
開不開發(fā)票，關(guān)鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果屬于那肯定是需要開具發(fā)票的。如果不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，也無需繳納增值稅。
如果不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就不需要開具發(fā)票。
我們以違約金的案例來說說，如果購買方?jīng)]履行合約，銷售方要沒收其定金，而這個(gè)時(shí)候業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，銷售方也沒有提供應(yīng)稅行為。所以，取得的違約金不需要開具發(fā)票，開具收款收據(jù)即可。
按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書）作為憑證在企業(yè)所得稅稅前扣作為稅前扣除憑證。
誤區(qū)九：沒有業(yè)務(wù)，沒有生意，這個(gè)月就不申報(bào)納稅
有的納稅人認(rèn)為有生意時(shí)要填報(bào)申報(bào)表，而沒有生意或是不達(dá)起征點(diǎn)就無需申報(bào)了。
非也非也，按時(shí)、如實(shí)申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報(bào)，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處以1萬元以下的罰款。
如果什么業(yè)務(wù)都沒發(fā)生，按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)即可。
誤區(qū)十：抄報(bào)稅就是抄稅和納稅申報(bào)
抄報(bào)稅就是把當(dāng)月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡「現(xiàn)在是稅控盤」，這個(gè)過程一般叫做抄稅，然后再把抄報(bào)的數(shù)據(jù)上報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這個(gè)過程稱為報(bào)稅，合起來也就是叫做抄報(bào)稅。
納稅申報(bào)就是指的在電子稅務(wù)局填寫納稅申報(bào)表。
抄報(bào)稅其實(shí)現(xiàn)在都不叫抄報(bào)稅，正確叫法叫匯總上報(bào)，只是我們習(xí)慣了叫抄報(bào)稅。
納稅人匯總上報(bào)的數(shù)據(jù)會(huì)和納稅申報(bào)填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符無法通過申報(bào)，現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)為了方便大家填寫，都是自動(dòng)提取納稅人匯總上報(bào)的數(shù)據(jù)，所以系統(tǒng)也設(shè)置了先抄報(bào)再納稅申報(bào)的，大家記得納稅申報(bào)之前先做抄報(bào)稅。