節(jié)稅不是偷稅，這16個稅收常識，要記牢!
自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
2、小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計算?還是分別計算?
2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。
3、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受免稅政策?
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標準的，其銷售不動產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標準的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受免稅政策。舉例說明：
例1：A小規(guī)模納稅人2020年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。
例2：A小規(guī)模納稅人2020年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅。
4、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，其免稅銷售額如何確定?
適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說明，2020年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，當月可享受免稅政策。
5、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎?
小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明：
例1：某小規(guī)模納稅人2020年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，28萬元全部能享受免稅。
例2：某小規(guī)模納稅人2020年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。
基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
6、其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?
其他個人采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
7、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，在預繳地實現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標準的，是否需要預繳?
8、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)預繳增值稅時，如何適用免稅政策?
9、其他個人銷售不動產(chǎn)，如何適用免稅政策?
其他個人銷售不動產(chǎn)實行按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。
10、適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報表?
11、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何開具增值稅普通發(fā)票?
12、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何開具增值稅專用發(fā)票?
(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
(2)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點的，應向稅務(wù)機關(guān)申請代開，并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
(3)當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。
13、2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標準有什么變化?
自2019年1月1日起，納入自開專票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標準調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
14、一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
15、納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，如何處理?
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的小規(guī)模申報表的預繳欄次，從應納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過納稅評估調(diào)整模塊繳納。
16、轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年后仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2019后選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。