稅局剛明確！1%的專票可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)！在實(shí)際生活中，有一些憑證可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，為公司省錢，如果看到可得好好保管起來。
1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！2、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號、財(cái)稅〔2018〕32號、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計(jì)稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！其實(shí)，從原理上推，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅注意，此處是用不含稅金額來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計(jì)扣除1%還是上述例子，A公司在購入時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。5、適用9%稅率的增值稅項(xiàng)目有哪些？增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)總結(jié)
第一種情形：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率9%、6%貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品。01、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。即：按票面注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。02、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：以不含稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。03、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：以免稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕37號文件所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。第二種情形：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確認(rèn)用于生產(chǎn)13%的稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。第三種情形：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的。應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
記?。∵@些憑證不要丟，可以抵扣
1.農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例外：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%需要注意的是：“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。舉例如下：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號) 第六條第一項(xiàng)：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%舉例如下：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）
一圖說清楚企業(yè)哪些票可以抵扣
收到 “異常憑證”不能抵扣？
“三招”教你防范
走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理“異常憑證”呢？ 增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：3、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。5、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。三、那么應(yīng)該如何防范風(fēng)險(xiǎn)呢？取得發(fā)票必須源于真實(shí)的業(yè)務(wù)，且真實(shí)業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整。一、盡量通過銀行對公賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，并留存銀行轉(zhuǎn)賬回單。如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。二、盡量通過正規(guī)渠道運(yùn)輸貨物，比如物流公司、快遞公司，取得正式的物流托運(yùn)單或者快遞單，方便作為貨物流環(huán)節(jié)的第三方證明材料。如果無法取得正規(guī)運(yùn)輸憑證，需保留完整、清晰的貨物運(yùn)輸過程中的交接環(huán)節(jié)憑證，比如提貨單、出庫單、驗(yàn)貨單等，并嚴(yán)格要求交接貨雙方簽字蓋章。三、仔細(xì)比對發(fā)票信息，公司名稱、稅號、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、銀行賬號、發(fā)票專用章等信息一一比對。尤其是對新供貨企業(yè)或者臨時(shí)供貨企業(yè)（包括網(wǎng)店），更應(yīng)作重點(diǎn)審查。第二招：加強(qiáng)供應(yīng)商評級管理在交易前通過對交易對方的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況進(jìn)行了解，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，必要時(shí)到供應(yīng)商實(shí)地考察，是否具備生產(chǎn)經(jīng)營能力。同時(shí)，為了規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在合同簽訂時(shí)候也應(yīng)該對發(fā)票的開寄送等要求和權(quán)責(zé)給予明確。另外，我們可以通過一些官方或大型平臺的公開數(shù)據(jù)查詢企業(yè)的信用情況。1．可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站查詢納稅人的信用等級、對外公開的納稅黑名單、發(fā)票真?zhèn)渭傲飨虿樵兊刃畔ⅰ?/span>2．可以到大型平臺的公開數(shù)據(jù)查詢企業(yè)的信用情況，比如成立時(shí)間，企業(yè)違規(guī)記錄等信息。3．可以在《國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》，查詢企業(yè)是否存在異常經(jīng)營信息。第三招：健全報(bào)賬打款的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)防范異常憑證的關(guān)鍵點(diǎn)，還是在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立好完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)。比如，所有的報(bào)銷入賬的發(fā)票，應(yīng)具備相應(yīng)的合同、物流單據(jù)等相關(guān)證明材料，要按規(guī)定的程序?qū)徟炞?，并由專人?yán)格按照流程審核通過后，才能給對方打款。為了保障公司的利益，企業(yè)會計(jì)等相關(guān)人員也應(yīng)對業(yè)務(wù)員做好基本的背景調(diào)查，同時(shí)嚴(yán)格按照流程審核報(bào)賬打款。
