會計人天天頭痛的會計分錄，今天一次給大家總結(jié)出來，很實用。
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映。 “補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。 1）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 3）補交稅款時 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 小規(guī)模納稅人: 借:營業(yè)支出/銷售費用 貸:庫存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷; 收到票時： 借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款 1）購油時 借：材料采購 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款 2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1）外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額。 借：“庫存商品”等科目 貸：“銀行存款”科目 2）待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。 借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 其它業(yè)務(wù)收入 2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為： 借：其它業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金--銷項稅 但交稅時，稅所按“收入”來計算稅金，如稅金與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬? 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元 借：現(xiàn)金0.01元 貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理： 借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元 貸：營業(yè)外收入 0.01元 購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。賬務(wù)處理如下： 1)發(fā)出商品時， 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 2)開出發(fā)票時， 借：應(yīng)收賬款--××公司 貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額 商品銷售收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 3)收到貨款時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款--××公司 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。 由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為： 計提所得稅時， 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 支付罰款時， 借：利潤分配--稅收罰款 5000 貸：銀行存款 5000 繳交稅金時， 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下： 1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄 借：物資采購(紅字) 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字) 貸：應(yīng)付賬款等(紅字) 2）如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄： 借：庫存商品(紅字) 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字) 貸：應(yīng)付賬款等(紅字) 采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%) 庫存商品(成本價×數(shù)量) 該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。 在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用? 按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。 借：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位 貸：銀行存款等 收到款項時： 借：銀行存款等 貸：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位 某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問： ①進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣? ②商品無入庫存，會計分錄該如何寫? ③商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減? 公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。 有關(guān)賬務(wù)處理如下： 1）購進貨物付款時： 借：材料采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 2）確認購進貨物被盜后 借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益 貸：材料采購 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 年審時，企業(yè)應(yīng)將當年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金， 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅 貨：應(yīng)交稅金--未交××稅 補稅上交時， 借：應(yīng)交稅金--未交××稅 《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。 免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理 雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考： 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸：補貼收入