梳理列出了工會預(yù)算執(zhí)行情況審計中常見問題及定性依據(jù)，但由于現(xiàn)實中經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動形式多樣、紛繁復(fù)雜，列出的問題只是其中一部分。工作中，要根據(jù)實際情況，靈活應(yīng)用。同時，定性依據(jù)主要是中央和實務(wù)層面的部分制度規(guī)定，各地經(jīng)審組織要根據(jù)上級和當?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定，進行細化完善。
1.未編制預(yù)算定性依據(jù)： （1）黨政機關(guān)應(yīng)當遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴格執(zhí)行預(yù)算，嚴禁超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出，嚴禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第二十五條：各級工會、各預(yù)算單位應(yīng)當按照本辦法規(guī)定的收支范圍, 依法、真實、完整、合理地編制年度收支預(yù)算。 2.預(yù)算編制不完整定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第十八條：預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。工會及所屬預(yù)算單位的全部收入和支出都應(yīng)當納入預(yù)算。 3.上年項目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入年度預(yù)算定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十一條：各級工會上一年度未全部執(zhí)行或未執(zhí)行、下年需按原用途繼續(xù)使用的項目資金, 作為項目結(jié)轉(zhuǎn)資金,納入下一年度預(yù)算管理, 用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出。 4.專項轉(zhuǎn)移支付未按項目編制定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十三條：專項轉(zhuǎn)移支付是上級工會給下級工會用于專項工作的補助, 應(yīng)當根據(jù)工作需要, 分項目編制。 5.預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第二十八條：各級工會支出預(yù)算的編制, 應(yīng)當貫徹勤儉節(jié)約的原則, 優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu), 保障日常運行經(jīng)費, 從嚴控制 “三公” 經(jīng)費和一般行政性支出, 重點支持維護職工權(quán)益、 為職工服務(wù)和工會活動等工會中心工作。 （2）預(yù)算支出的編制（一）市級工會用于服務(wù)基層、服務(wù)職工方面日樂購的支出（含職工活動支出、維權(quán)支出、補助下級支出等）一般不得低于年度總支出的60%。 6.未及時批復(fù)預(yù)（決）算定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十一條：各級工會本級預(yù)算經(jīng)批準后，應(yīng)當在二十日內(nèi)批復(fù)所屬預(yù)算單位。（2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十八條：各級工會本級決算經(jīng)批準后，應(yīng)當在十五個工作日內(nèi)批復(fù)所屬預(yù)算單位。 7.未嚴格執(zhí)行預(yù)算定性依據(jù)： （1）完善預(yù)算執(zhí)行管理辦法，嚴把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，增強預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，提高預(yù)算執(zhí)行的準確率，防止年底突擊花錢等現(xiàn)象發(fā)生。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十五條：預(yù)算批準后，按照批準的預(yù)算執(zhí)行。 8.截留、挪用、拖欠工會經(jīng)費定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十三條：各級工會應(yīng)按照年度預(yù)算積極組織收入。按照規(guī)定的比例及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截留、挪用。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十二條：各級工會、各預(yù)算單位有下列行為之一的,責令改正,對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任。 (一)未按本辦法規(guī)定編報本級預(yù) (決)算草案、預(yù)算調(diào)整方案和批復(fù)預(yù) (決)算的; (二)虛列收入和支出的; (三)截留、挪用、拖欠撥繳經(jīng)費收入的; (四)未經(jīng)批準改變預(yù)算支出用途的。 9.超預(yù)算、超計劃撥款定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十一條：各級工會應(yīng)根據(jù)年度支出預(yù)算和用款計劃撥款。未經(jīng)批準，不得辦理超預(yù)算、超計劃的撥款。 10.擅自改變預(yù)算資金用途定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十六條：各預(yù)算單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得擅自改變預(yù)算資金用途，不得虛假列支。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十三條：各級工會、各預(yù)算單位及其工作人員存在下列行為之一的,責令改正,追回騙取、使用的資金,有違法所得的沒收違法所得,對單位給予警告或者通報批評;對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分: (一)虛報、冒領(lǐng)預(yù)算資金的; (二)違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準的。 11.有關(guān)事項未按規(guī)定經(jīng)集體研究決定定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十四條：送溫暖支出、突發(fā)事件支出和本級工會已確定年度重點工作支出等需提前使用的，必須經(jīng)集體研究決定。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十七條：當年預(yù)算執(zhí)行中，縣級以上工會因處理突發(fā)事件、 政策性增支及其他難以預(yù)計的開支，需要增加預(yù)算支出的，可以由本級工會財務(wù)管理部門提出預(yù)備費的動用方案，報經(jīng)本級工會集體研究決定。 12.項目預(yù)算支出執(zhí)行率偏低定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第七條：工會預(yù)算應(yīng)當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。 （2）《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十六條：縣級以上工會必須根據(jù)國家法律法規(guī)和全國總工會的相關(guān)規(guī)定，及時足額撥付預(yù)算資金，加強對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。 13.未按規(guī)定進行預(yù)算調(diào)整定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十八條：各級工會預(yù)算一經(jīng)批準，原則上不作調(diào)整。下列事項應(yīng)當進行調(diào)整： （一）需要增加或減少預(yù)算總支出的； （二）動用預(yù)備費仍不足以安排支出的； （三）需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的； （四）動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的。 14.擅自進行預(yù)算資金調(diào)劑定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十九條：各級工會、各預(yù)算單位的預(yù)算支出應(yīng)當按照預(yù)算科目執(zhí)行，嚴格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或項目間的預(yù)算資金調(diào)劑。確需調(diào)劑使用的，按照有關(guān)規(guī)定辦理。 15.未按規(guī)定處理超收、短收定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十條：縣級以上工會在預(yù)算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金?？h級以上工會在預(yù)算年度中出現(xiàn)短收，應(yīng)通過減少支出、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金來解決。以上變化情況應(yīng)在決算說明中進行反映。16.未按規(guī)定實施預(yù)算績效管理 定性依據(jù)：《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十一條：縣級以上工會和具備條件的基層工會應(yīng)全面實施預(yù)算績效管理。 17.未編制決算定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十二條：各級工會應(yīng)在每一預(yù)算年度終了后，按照全國總工會的有關(guān)規(guī)定編制本級工會收支決算草案和匯總下一級工會收支決算。 18.決算編制不準確、不完整定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十三條：編制決算草案，必須符合法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，做到收支真實、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、報送及時。 19.未按規(guī)定公開預(yù)算定性依據(jù)： 《工會預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十四條：縣級以上工會預(yù)（決）算應(yīng)在工會內(nèi)部公開，經(jīng)單位批準可向社會公開?；鶎庸A(yù)（決）算應(yīng)向全體工會會員公開。涉密事項的預(yù)（決）算不得公開。
20.列支與工會活動無關(guān)的支出定性依據(jù)： 嚴禁報銷招商引資等與工會公務(wù)活動無關(guān)的費用。 21.列支應(yīng)由基層工會開支的費用定性依據(jù)： 《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）關(guān)于工會經(jīng)費支出范圍的相關(guān)規(guī)定。 22.超范圍列支工會經(jīng)費定性依據(jù)： 《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）、《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）關(guān)于工會經(jīng)費支出范圍的相關(guān)規(guī)定。 23.跨年度報銷費用定性依據(jù)： 《工會會計制度》（財會〔2009〕7號）第十九條:工會應(yīng)當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。 24.重大資金支出未實行集體決策和審批定性依據(jù)： 《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》（總工辦發(fā)〔2013〕20號）第三十三條:重大資金支出實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。 25.違規(guī)發(fā)放津貼、補貼、獎金、實物等定性依據(jù)： （1）《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關(guān)于嚴肅紀律加強公務(wù)員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕10號）第一條：各地區(qū)、各部門、各單位必須堅決維護國家公務(wù)員工資政策的嚴肅性，自本通知下發(fā)之日起，一律不準以任何借口、任何名義、任何方式在國家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補貼、獎金項目，一律不準提高現(xiàn)有津貼、補貼、獎金的標準和水平；一律不準以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利。 （2）《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關(guān)于嚴肅紀律確保改革公務(wù)員工資制度和規(guī)范公務(wù)員收入分配秩序工作順利進行的通知〉的通知》（廳字〔2006〕5號）：加強工會經(jīng)費、職工福利費等相關(guān)經(jīng)費管理，不得以工會會員活動、評比競賽和重大節(jié)日慶?；顒拥刃问接霉?jīng)費和用于集體福利的職工福利費普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價證券或?qū)嵨?；不得違反規(guī)定發(fā)放加班費和值班費。 （3）《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》第四條：黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費，應(yīng)當遵循下列原則：堅持從嚴從簡，勤儉辦一切事業(yè)。 （4）《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）：不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補貼、獎金。 26．未按規(guī)定取得發(fā)票定性依據(jù): 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號 ）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 27.差旅費報銷憑證不完整定性依據(jù)： 黨政機關(guān)應(yīng)當建立健全并嚴格執(zhí)行國內(nèi)差旅內(nèi)部審批制度，明確審批責任，規(guī)范審批流程。設(shè)立差旅審批單，并作為財務(wù)報銷的憑證之一。 28.超標準接待定性依據(jù)： 工作餐應(yīng)當注意節(jié)儉，供應(yīng)家常菜提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會所、高消費餐飲場所。 29.公務(wù)接待費報銷憑證無公函和接待清單等 定性依據(jù)： 接待單位應(yīng)當加強接待費的審核報銷,在批準的接待費預(yù)算規(guī)模內(nèi),對有明確接待范圍、對象和目的,經(jīng)單位負責人批準且符合規(guī)定的接待費用予以報銷,報銷憑證應(yīng)當包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等。 30.公務(wù)用車保險、維修、加油等未按規(guī)定實行集中采購定性依據(jù)： 公務(wù)用車保險、維修、加油等實行政府集中采購和定點保險、定點維修、定點加油制度，嚴格控制公務(wù)用車費用支出，降低運行成本。 31.違規(guī)使用車輛定性依據(jù)： 《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》第二十六條：黨政機關(guān)應(yīng)當從嚴配備實行定向化保障的公務(wù)用車，不得以特殊用途等理由變相超編制、超標準配備公務(wù)用車，不得以任何方式換用、借用、占用下屬單位或者其他單位和個人的車輛，不得接受企事業(yè)單位和個人贈送的車輛。 32.會議費報銷憑證不完整定性依據(jù)： 完善黨政機關(guān)會議費報銷制度，實行一會一結(jié)算。會議費報銷時應(yīng)當提供會議通知、實際參會人員名單、會議服務(wù)單位提供的費用原始明細單據(jù)，以及應(yīng)報批會議的批復(fù)文件等憑證。未經(jīng)批準以及超范圍、超標準開支的會議費用，一律不予報銷。 33.違規(guī)向下屬機構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派會議費定性依據(jù)： 會議費由召開單位承擔，不得向參會人員收取，不得以任何方式向下屬機構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派。 34.會議住宿、用餐等超標準定性依據(jù)： 各單位應(yīng)當嚴格控制會議住宿用房標準，以標準間為主；會議用餐安排自助餐或者工作餐，嚴格控制菜品種類和數(shù)量，不提供高檔菜肴，不安排宴請，不上煙酒；會場一律不擺放花草，不制作背景板，不提供水果。 35.違規(guī)進行辦公用房維修改造定性依據(jù)： 辦公用房維修改造項目所需投資，統(tǒng)一列入預(yù)算由財政資金安排解決，未經(jīng)審批的項目不得安排預(yù)算，項目維修改造資金嚴禁挪作他用。
36.專項資金管理制度不健全定性依據(jù)： （1）《工會專項資金審計暫行辦法》（工審會字〔2012〕7號）第二條：本辦法所稱工會專項資金審計，主要是指工會經(jīng)費審查委員會對上級工會撥入、本級工會預(yù)算安排、政府財政或相關(guān)部門撥入、企事業(yè)單位及個人捐贈等匯集的專項幫扶資金、送溫暖資金、勞模專項資金、救災(zāi)慰問款等具有特定用途的資金組織實施的審計。 （2）《工會專項資金審計暫行辦法》（工審會字〔2012〕7號）第五條：經(jīng)審會組織實施專項資金審計時，被審計單位應(yīng)當提供專項資金年度預(yù)算安排及運作流程，項目資金申請、撥付、結(jié)算的資料，專項資金管理辦法等內(nèi)部控制制度和與專項資金相關(guān)的文件等會計資料及其他資料。 37.專項資金使用超范圍定性依據(jù)： 專項資金發(fā)放不符合《工會送溫暖資金使用管理辦法（試行）》、《關(guān)于全國工會“職工書屋”建設(shè)專項資金的使用與管理辦法》、《困難職工幫扶中心專項資金使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。 38.跨年度使用專項資金定性依據(jù)： （1）《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發(fā)〔2015〕20號）第七條：幫扶資金的預(yù)算、決算按照全國總工會預(yù)算管理辦法要求執(zhí)行，納入縣以上工會預(yù)算、決算統(tǒng)一管理。幫扶資金根據(jù)預(yù)算于本年度使用完畢，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年度。 （2）加強對專項資金的管理，嚴格審批程序，規(guī)范支付手續(xù)。各類專項資金應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)撥付到指定單位及個人，除基本建設(shè)項目資金外，其他專項資金不能跨年度使用，原則上年底前清零。 39.未按規(guī)定方式發(fā)放專項資金定性依據(jù)： 《全國勞模專項補助資金和困難職工幫扶資金發(fā)放管理辦理》第四條：勞模補助和幫扶資金的發(fā)放工作，必須嚴格按照國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。除特殊情況外，一律采取銀行卡（存折）結(jié)算。 40.擠占、截留、挪用專項資金定性依據(jù)： 任何單位和個人不得以任何形式擠占、截留、挪用專項資金。四、資產(chǎn)管理方面 41.未定期對庫存物品進行清查盤點定性依據(jù)： 《工會會計制度》（財會字〔2009〕7號）第二十三條：庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次 42.固定資產(chǎn)購建程序手續(xù)不完備定性依據(jù)： （1）《工會預(yù)算管理辦法》（總工發(fā)〔2009〕38號）第十九條：房屋建筑物購建、專項設(shè)備購置、大型修繕等預(yù)算,需附經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復(fù)、開工許可等相關(guān)文件，按照工程進度及資金狀況編制當年預(yù)算。列入地方基本建設(shè)或更新改造計劃的工程項目，應(yīng)附地方政府或相關(guān)部門文件。 （2）《工會行政事業(yè)性資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕5號）第十四條：工會行政事業(yè)單位申請購置土地和房屋建筑物、建設(shè)(包括新建、重建、改擴建)房屋建筑物需要提供以下材料(全部材料加蓋主管工會公章): (一)購置、建設(shè)項目的申請報告; (二)建設(shè)項目的可行性分析報告; (三)擬同意購置、建設(shè)項目的會議決議或會議紀要復(fù)印件; (四)購置項目的資產(chǎn)評估報告; (五)新建項目立項批復(fù)復(fù)印件、國有建設(shè)用地批準書復(fù)印件和資金來源說明等文件; (六)重建、改擴建項目原土地、房屋所有權(quán)屬證明復(fù)印件、立項批復(fù)復(fù)印件、資金來源說明等文件; (七)其他相關(guān)文件。 43.未及時編報建設(shè)項目竣工財務(wù)決算定性依據(jù)： 《財政部關(guān)于印發(fā)<基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法>的通知》（財建〔2016〕503號）第二條：基本建設(shè)項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。 44.未按規(guī)定履行固定資產(chǎn)采購程序定性依據(jù)： 采購貨物、工程和服務(wù)應(yīng)當按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》的規(guī)定，實行政府采購、集中采購或招標采購，嚴格執(zhí)行采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃。 45.應(yīng)記未記固定資產(chǎn)定性依據(jù)： 《中華全國總工會財務(wù)部關(guān)于確定工會行政性固定資產(chǎn)單位價值標準的復(fù)函》（工財函〔2016〕12號）規(guī)定：各級工會組織在確認工會行政性固定資產(chǎn)的單位價值標準，執(zhí)行《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）確定的固定資產(chǎn)單位價值標準。即一般設(shè)備單價1000元以上，專用設(shè)備單價1500元以上。 46.固定資產(chǎn)管理制度不健全定性依據(jù)： 《工會固定資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2002〕30號）第二十八條：各單位資產(chǎn)部門必須完善固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤點等日常管理制度。使用部門必須指定專人負責辦理本部門固定資產(chǎn)和其它物品的領(lǐng)用、保管、清點等工作。 47.借出款未按規(guī)定簽訂合同（協(xié)議）定性依據(jù)： 《工會會計制度》（財會字〔2009〕7號）第二十三條：工會應(yīng)當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。 48.往來款長期掛賬定性依據(jù)： 《工會會計制度》（財會字〔2009〕7號）對借出款、其他應(yīng)收及暫付款規(guī)定“各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬?！薄案骷壒?yīng)對其他應(yīng)收及暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。
49.未按規(guī)定實行獨立核算定性依據(jù)： 《中華全國總工會辦公廳關(guān)于進一步做好工會經(jīng)費獨立核算工作的通知》（總工辦發(fā)〔2008〕20號）：……各級地方工會和基層工會應(yīng)當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與本單位行政財務(wù)或黨、團等其他組織財務(wù)合并賬戶集中核算，也不允許將工會財務(wù)納入當?shù)貢嫿Y(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當予以糾正。 50.未按規(guī)定單獨開立銀行賬戶定性依據(jù)： 《中華全國總工會辦公廳關(guān)于進一步做好工會經(jīng)費獨立核算工作的通知》（總工辦發(fā)〔2008〕20號）：……各級地方工會和基層工會應(yīng)當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與本單位行政財務(wù)或黨、團等其他組織財務(wù)合并賬戶集中核算，也不允許將工會財務(wù)納入當?shù)貢嫿Y(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當予以糾正。 51.違規(guī)出租、出借銀行賬戶定性依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。 52.私設(shè)小金庫定性依據(jù)： 《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）第一條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫。 53.公款私存 定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。 （2）《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第十二條：不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。 54.坐支現(xiàn)金定性依據(jù)： 《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理：（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況； 55.違規(guī)套取現(xiàn)金定性依據(jù)： 《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第十二條：不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。 56.白條頂庫定性依據(jù)： 《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)〔1988〕288號）第十二條：不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 57.超范圍、超限額使用現(xiàn)金定性依據(jù)： 《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：開戶單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職工工資、津貼； （二）個人勞務(wù)報酬； （三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （七）結(jié)算起點以下的零星支出； （八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為1千元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。 58.超限額留存現(xiàn)金定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第九條：開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。（2）現(xiàn)金的收付、存取應(yīng)當符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，庫存現(xiàn)金一般不得超過2000元。 59.原始憑證不完整定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國會計法》第十四條：會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 （2）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第四十七條：各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 60.取得或填制的原始憑證不規(guī)范定性依據(jù)： 原始會計憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求。原始憑證真實、完整、合法、有效，并附有相關(guān)附件，報銷單據(jù)上經(jīng)辦、證明、驗收、稽核、報批等相關(guān)人員簽名或者蓋章齊全。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章或財務(wù)專用章，并與收款單位名稱相符。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外單位開具的原始憑證，必須加蓋本單位公章或財務(wù)專用章。 61.原始憑證存在涂改、挖補現(xiàn)象定性依據(jù)： 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第四十九條：原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。 62.未按規(guī)定設(shè)置會計賬簿定性依據(jù)： 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第五十六條：各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 63．私設(shè)會計賬簿定性依據(jù)： 《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。 64.會計賬簿填寫不規(guī)范 定性依據(jù)： （1）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第六十條：登記帳簿的基本要求是：（一）登記會計帳簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 （2）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第六十二條：帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。 65.未按規(guī)定編制財務(wù)報告定性依據(jù)： 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第六十五條：各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。 66.財務(wù)報告內(nèi)容不完整定性依據(jù)： 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號 2019年修改）第六十五條：財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 67.未實行會計核算電算化定性依據(jù)： 縣級以上工會必須實行會計電算化。按照《會計電算化工作規(guī)范》的要求，建立健全會計電算化管理制度，配置與會計電算化需要相適應(yīng)的硬件，保證會計電算化工作順利實施。 68.會計檔案資料不完整定性依據(jù)： 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。 69.隱匿或者故意銷毀會計資料定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國會計法》第三十五條：各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 （2）《中華人民共和國會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
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