【股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅要點概括】
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時要經(jīng)過稅務(wù)核查。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，即使是0元或1元轉(zhuǎn)讓，也需要申報企業(yè)所得稅（稅率25%，可以享受相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策）或個人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規(guī)模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要申報增值稅及附加稅費。
3.稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以企業(yè)需要提交證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是合理的。
4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是納稅人、股權(quán)受讓方是扣繳義務(wù)人，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常在被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報稅費。一般在納稅義務(wù)發(fā)生的次月15日內(nèi)申報繳納個稅，印花稅通常跟隨個稅同時申報繳納（稅法依據(jù)不明確）。
序號 | 25個涉稅問題 |
問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為稅務(wù)檢查的重點了嗎？
是的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時要經(jīng)過稅務(wù)核查。目前不少地方市場監(jiān)督管理局與稅務(wù)局實行信息交互，陸續(xù)實行先納稅申報再股權(quán)登記變更的方法。
2021年開始，稅局將重點稽查個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。2020年，中山市、江門市、惠州市、陽江市、汕尾市、珠海市橫琴新區(qū)、清遠市、云浮市等地稅務(wù)局和市場監(jiān)督管理局聯(lián)合開展個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)查驗工作。
案例：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷逃稅遭重罰！補稅、罰款合計：4000多萬。
2017年8月,肖同春、林健、繆曉權(quán)、張樹元、吳宜雄、徐守雄、溫春保7人分別向吳曉佺轉(zhuǎn)讓了各自持有的“西安華東萬和城項目”相關(guān)股權(quán)時，為了達到不繳應(yīng)納稅款的目的，使用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價款按照注冊認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進行股權(quán)變更登記。
在實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓總金額為2.691億元。應(yīng)補繳印花稅稅款13.455萬元。
2017年9月,吳曉佺按照簽訂的相關(guān)七份實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議支付轉(zhuǎn)讓所得時，未辦理以上7人的個人所得稅全員全額扣繳申報。
稅務(wù)行政處罰決定:
（1）對吳曉佺不申報繳納印花稅的行為，屬于納稅人采取偽造記帳憑證，不列、少列收入，不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，擬對吳曉佺處以不繳印花稅稅款一倍的罰款13.455萬元。
（2）擬對扣繳義務(wù)人吳曉佺處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款一倍的罰款4623.309萬元。
以上兩項擬處罰款共計：4623.309萬元+13.455萬元=4636.764萬元。
問題2：哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為會成為稅務(wù)稽查的重點？
（1）頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。
（2）平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。
（3）轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。
（4）轉(zhuǎn)讓日七種高溢價資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的。
（5）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。
（6）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的。
（7）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。
（8）利用增資減資來變相實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。
（9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。
（10）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務(wù)提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。
（11）“友情”價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。
（12）以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報個稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。
（13）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)未申報個稅的。
（14）盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。
（15）資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的（資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)問題我們會有專題研究）。
（16）未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。
（17）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。
（18）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。
（19）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔(dān)個稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整的。
（20）自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。
（21）自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。
（22）隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時稅負(fù)承擔(dān)主體的風(fēng)險。
（23）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。
（24）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報個稅的。
（25）對個人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報個稅的。
（26）個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應(yīng)稅收入未依法申報個稅的。
（27）虛假評估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不動產(chǎn)占比較大的情形時，通過虛假資產(chǎn)評估報告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價值，減少所得稅。
問題3：哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
（1）出售股權(quán)；
（2）公司回購股權(quán)；
（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；
（5）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；
（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
問題4：什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？是否包括違約金、補償金？是否包括合同約定的后續(xù)收入？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
問題5：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人和扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？被投資企業(yè)有何義務(wù)？
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。
被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。
問題6：扣繳義務(wù)人應(yīng)于何時向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況？
扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。
問題7：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅費有哪些？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓正常涉及以下稅費：
（1）居民企業(yè)的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠。
（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。
一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓稅率6%。
（3）附加稅費。根據(jù)實際繳納的增值稅繳納，城市維護建設(shè)稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。
（4）印花稅。立據(jù)人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。小規(guī)模企業(yè)或自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以享受0.25‰的優(yōu)惠稅率。
問題8：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額如何計算，稅目是什么？
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率20%。
問題9：股東注冊資金實繳0萬元，股權(quán)可以0元或1元確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入申報印花稅嗎？
舉例：公司注冊資金1000萬元是認(rèn)繳制，實收資本為0元，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可以0元或1元確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入！這個認(rèn)知是錯誤的。
當(dāng)時股東實繳為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“申報納稅收入”可以是0元，若申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。
看看深圳稅局在2019年的回復(fù)：
注冊資金未實繳的情況下，0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否繳納印花稅？（回復(fù)單位：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局回復(fù)時間：2019-11-07）
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
因此，建議納稅人攜帶具體合同資料前往主管稅局判定。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。
還有四川稅務(wù)局的回復(fù)：
問：我公司于2020年5月成立，認(rèn)繳出資500萬元，至今未實際出資（并且我公司未發(fā)生任何業(yè)務(wù)），現(xiàn)在一個股東不愿意做了將其50%股權(quán)（認(rèn)繳出資額250萬元）以“0”元的價格轉(zhuǎn)讓給其他人（得到其他股東的認(rèn)可），該股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅該如何確定？
現(xiàn)在我們根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》認(rèn)為印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照股權(quán)交易價格即“0元”為計稅基數(shù)，我們本地稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)按照認(rèn)繳金額“250萬元”作為計稅基礎(chǔ)，請問該次股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方是否應(yīng)繳納印花稅？
四川12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！备鶕?jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！? 以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。答復(fù)機構(gòu)：四川省稅務(wù)局；答復(fù)時間：2020-06-29。
問題10：股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算個稅和印花稅呢？
舉例如下：
王總有個有限責(zé)任公司，100%控股，注冊資金1000萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實收資本0元。經(jīng)過兩年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價格0元。
此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個稅、印花稅。稅金計算如下：
（1）股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元。因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元。
（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個稅稅率20%。
應(yīng)繳個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元。
3.轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），印花稅可以減半征收，即實際繳納2500元/人。
在實際執(zhí)行中，自然人也享受上述減半的優(yōu)惠。
問題11：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個人所得稅嗎？
親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。
問題12：稅務(wù)機關(guān)核定個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十四條規(guī)定：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
問題13：何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形：
（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
注：主要是對違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實施的一種稅收保障措施。
問題14：什么情況屬于股權(quán)收入明顯偏低？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
（6）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。
問題15：什么情形屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
注：主要是三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受合理的外部因素影響導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。
問題16：股權(quán)原值如何確認(rèn)？
通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實際支出進行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與稅務(wù)機關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
問題17：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點如何確認(rèn)？是在機構(gòu)所在地還是合同簽訂地？
1. 印花稅
《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則對印花稅的納稅地點規(guī)定的不明確?？偩謨H對全國性訂貨會所簽訂合同印花稅納稅地點有明確規(guī)定。
根據(jù)上述規(guī)定，全國性訂貨會所簽合同在納稅人機構(gòu)所在地辦理貼花。其他印花稅一般也在機構(gòu)所在地辦理貼花。以下地方規(guī)定供參考：
來看看廈門稅務(wù)局的答復(fù)：
綜上，我們建議，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方合同最好要注明合同簽署地點（通常為被投資主體所在地），則印花稅也在合同簽署地點申報繳納。申報時也建議再與稅務(wù)局明確一下。
2.個人所得稅
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。
問題18：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時點如何確認(rèn)？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：
1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
4.國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
5.股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶、以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)行為已完成的；
6.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
核定征收印花稅的，按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
在實際執(zhí)行中，如果股權(quán)協(xié)議已經(jīng)生效，但是受讓方尚未支付轉(zhuǎn)讓款，導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有資金無法履行納稅義務(wù)，是可以向主管稅務(wù)局申請延期申報或者延期繳納的。在申請時，通常稅務(wù)局會要求納稅義務(wù)人預(yù)繳一部分稅款。在深圳福田區(qū)，稅務(wù)局設(shè)有納稅服務(wù)處，可以對此申請最初最終審批。在深圳，通常延期納稅的時間最長不超過3個月。
問題19：納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，應(yīng)當(dāng)報送哪些資料？
應(yīng)當(dāng)報送以下資料：
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；
（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；
（3）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；
（4）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；
（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。
問題20：納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？
（1）事先報告義務(wù)
扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。
被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。
（2）納稅申報義務(wù)
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（3）事后報告義務(wù)
被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股東變更情況說明。
問題21：轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，如何折算成人民幣計算應(yīng)納稅所得額？
轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。
問題22：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何與工商部門（市場監(jiān)督管理部門）合作？
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商部門合作，落實和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享工作。
問題23：什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的鏈條式動態(tài)管理？
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的邏輯審核，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施鏈條式動態(tài)管理。
問題24：納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關(guān)資料的，應(yīng)如何處理？
依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
問題25：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評估能否引入中介機構(gòu)參與？
各地可通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評估工作。