內(nèi)部控制在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)等方面具有非常重要的作用。通過制度建設(shè)、實施措施、執(zhí)行程序等實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險的防范和管控。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的審計要點進行了分析，并提出了相應(yīng)的措施。
一、單位層面的內(nèi)控審計
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面管控。單位層面內(nèi)部控制審計，包括建立內(nèi)部控制建設(shè)情況、單位主要負責(zé)人承擔內(nèi)控責(zé)任的情況、對權(quán)力運行的制約情況、內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位和職責(zé)分離控制情況、內(nèi)部控制信息化覆蓋情況等等。
建立內(nèi)部控制建設(shè)情況，需要重點關(guān)注：單位應(yīng)該成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的主要負責(zé)人擔任組長，正常開展日常工作，并需明確內(nèi)部控制的牽頭部門，各部門在內(nèi)部控制中需聯(lián)動。定期針對國家的相關(guān)政策、制度進行培訓(xùn)。結(jié)合單位的內(nèi)部控制目標和業(yè)務(wù)特點，開展內(nèi)控風(fēng)險評估，開展業(yè)務(wù)流程的梳理。
單位主要負責(zé)人承擔內(nèi)控責(zé)任的情況，需要重點關(guān)注：單位主要負責(zé)人應(yīng)主持制定內(nèi)部控制工作方案，定期召開專題會議，對內(nèi)部控制建立與實施過程中涉及到的部門和人員進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)。對權(quán)力運行的制約情況，需要重點關(guān)注：完成對本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理和構(gòu)建，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，相互制約，相互協(xié)調(diào)，并定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行駛情況，發(fā)現(xiàn)問題，予以糾正。
內(nèi)部控制制度完備情況，需要重點關(guān)注：建立預(yù)算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采購制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度、合同管理制度、決策制度等。不相容崗位和職責(zé)分離控制情況，需要重點關(guān)注：通過崗位規(guī)章制度和崗位職責(zé)手冊，對不相容的崗位進行了設(shè)計、分離、實施。
內(nèi)部控制信息化覆蓋情況，需要重點關(guān)注：內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)應(yīng)包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)。
二、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控審計
業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，是內(nèi)控具體的實施，是各種控制措施和要求的集成，為達到目標而由不同的崗位分別共同完成一系列活動，活動的先后順序，內(nèi)容、責(zé)任必須有明確的界定。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計，包括預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、項目管理情況、合同管理情況等等。
預(yù)算管理情況，需要重點關(guān)注：單位的財務(wù)部門，應(yīng)該根據(jù)財政批復(fù)的預(yù)算和內(nèi)部業(yè)務(wù)部門提出的需求，將預(yù)算指標進行分解，經(jīng)過審批后下達至各部門。執(zhí)行過程中，監(jiān)督是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，決算編制真實、準確、及時。
收支管理情況，需要重點關(guān)注：收入實行歸口管理和票據(jù)控制；支出實行歸口管理和分類控制；舉債實行集體決策，定期對賬。
政府采購管理情況，需要重點關(guān)注：本單位采購的貨物、服務(wù)、工程應(yīng)該嚴格按照政府采購規(guī)定執(zhí)行，積極落實采購政策。
資產(chǎn)管理情況，需要重點關(guān)注：對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理；按照法定程序和權(quán)限，使用和處置資產(chǎn)。
項目管理情況，需要重點關(guān)注：按照概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制，按規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
合同管理情況，需要重點關(guān)注：對合同文本進行嚴格審核，并由合同歸口管理部門統(tǒng)一管理；加強合同履行的控制。
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