部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》第十六條的規(guī)定，依法對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是政府預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于推進(jìn)部門單位預(yù)算改革和履職盡責(zé)，保障公共資金安全，增強(qiáng)預(yù)算管理績(jī)效，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能具有重要作用。結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作實(shí)踐，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中要抓住審計(jì)重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，綜合運(yùn)用賬面審計(jì)、大數(shù)據(jù)分析、外部調(diào)查核實(shí)、表格匯總分析等多種審計(jì)手段，促進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)一步規(guī)范完善。一、部門預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題（一）預(yù)算編制和公開不規(guī)范，決算編制不準(zhǔn)確。一是預(yù)算內(nèi)容不完整，預(yù)算單位少編報(bào)上年結(jié)余和項(xiàng)目收支預(yù)算。二是預(yù)算公開不及時(shí)，未按照部門預(yù)算批復(fù)后二十天內(nèi)的時(shí)限公開。單位預(yù)算公開數(shù)與實(shí)際下達(dá)數(shù)不符，預(yù)算未按經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行公開并明細(xì)到款，未對(duì)增減變化的原因進(jìn)行說(shuō)明。三是決算編報(bào)未按實(shí)際收支結(jié)余情況如實(shí)編報(bào)決算，造成賬表不符；決算報(bào)表按經(jīng)濟(jì)分類反映的支出未嚴(yán)格按照賬面數(shù)填列。1.基本支出擠占項(xiàng)目支出。一是在項(xiàng)目支出中列支招待費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等日常經(jīng)費(fèi)支出。二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，專項(xiàng)資金與單位日常公用經(jīng)費(fèi)之間、不同專項(xiàng)資金之間混淆核算，致使會(huì)計(jì)信息反映不明晰，日常公用經(jīng)費(fèi)的超支占用專項(xiàng)資金的結(jié)余或不同性質(zhì)的項(xiàng)目資金相互擠占。2.虛列專項(xiàng)資金支出。由于項(xiàng)目資金撥付延時(shí)或當(dāng)年未使用完但財(cái)政又要求必須在年末辦理決算等原因，預(yù)算單位虛列專項(xiàng)資金支出掛往來(lái)，長(zhǎng)期掛賬模糊專項(xiàng)資金的真實(shí)用途，資金往往被擠占、挪用。3. “三公經(jīng)費(fèi)”、政府采購(gòu)等日常公用經(jīng)費(fèi)存在無(wú)預(yù)算超預(yù)算支出，使用管理不規(guī)范。公務(wù)接待無(wú)公函，超規(guī)格組織迎送活動(dòng)和安排陪餐。以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和差旅費(fèi)等名義變相列支招待費(fèi)，未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具，未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)住宿、用餐。違規(guī)配備、借用所屬單位或其他單位車輛，未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車保險(xiǎn)、維修、加油、租賃政府集中采購(gòu)和定點(diǎn)保險(xiǎn)、維修、加油的規(guī)定。4.公務(wù)卡結(jié)算政策推進(jìn)落實(shí)不到位。一是部分預(yù)算單位公務(wù)卡辦理數(shù)過(guò)少。二是辦理公務(wù)卡的預(yù)算單位使用公務(wù)卡結(jié)算執(zhí)行率偏低，按照“公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄”規(guī)定應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算的內(nèi)容使用現(xiàn)金結(jié)算。（三）項(xiàng)目資金未及時(shí)撥付使用，執(zhí)行效率不高。一是預(yù)算單位預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化、不具體，部分項(xiàng)目支出編制未真實(shí)反映實(shí)際需求，資金到位后，沒有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目去實(shí)施，或項(xiàng)目測(cè)算不準(zhǔn)確，形成大量結(jié)存資金，導(dǎo)致執(zhí)行率低，財(cái)政資金閑置浪費(fèi)。二是由于主管部門履職不到位、監(jiān)管不嚴(yán)，許多項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，有的項(xiàng)目甚至尚未啟動(dòng)。如由于前期準(zhǔn)備不足，招投標(biāo)較晚，項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)不合理，勘測(cè)設(shè)計(jì)方案反復(fù)修改等原因耗費(fèi)大量時(shí)間，造成從資金下達(dá)到首筆支付用時(shí)過(guò)長(zhǎng)。三是預(yù)算執(zhí)行中未及時(shí)跟蹤監(jiān)控項(xiàng)目的執(zhí)行情況，沒有嚴(yán)格按照項(xiàng)目進(jìn)度均衡控制和支付資金。（四）項(xiàng)目支出績(jī)效管理不規(guī)范。一是項(xiàng)目設(shè)立未經(jīng)過(guò)前期論證或論證不充分，僅以領(lǐng)導(dǎo)批示、會(huì)議紀(jì)要、部門文件等形式代替論證。沒有可行性報(bào)告，未對(duì)其必要性、可行性、合理性以及項(xiàng)目概預(yù)算等進(jìn)行評(píng)審，未按規(guī)定納入項(xiàng)目庫(kù)管理、編報(bào)年度績(jī)效目標(biāo)。二是未制定資金分配管理辦法，未嚴(yán)格按照管理辦法規(guī)定分配資金。三是未開展績(jī)效監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果未按要求公開，并作為下年度專項(xiàng)資金分配的重要依據(jù)。二、深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的對(duì)策方法（一）利用財(cái)政部門決算報(bào)表系統(tǒng)審查部門預(yù)算和決算編制的科學(xué)性、合理性，充分利用匯總分析功能。財(cái)政部門決算報(bào)表系統(tǒng)通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門對(duì)所有預(yù)算單位的決算報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，存儲(chǔ)了各預(yù)算單位收、支、余、資產(chǎn)和人員等數(shù)據(jù)，可以有效查詢?nèi)蓄A(yù)算單位預(yù)算和決算數(shù)據(jù)。以往，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，需要逐個(gè)對(duì)抽查的預(yù)算單位的預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表、會(huì)計(jì)賬套及資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行互相核對(duì)。通過(guò)使用決算報(bào)表系統(tǒng)，可以對(duì)所有預(yù)算單位的預(yù)算和決算編制進(jìn)行隨意點(diǎn)擊查詢，快速有效審查預(yù)決算編制的完整性和準(zhǔn)確性，所有預(yù)算支出是否嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列入對(duì)應(yīng)的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類科目，是否有無(wú)預(yù)算超預(yù)算支出。此外，使用系統(tǒng)中的“應(yīng)用-浮動(dòng)行查詢”功能按單位或科目對(duì)各表進(jìn)行匯總，可以匯總各單位決算明細(xì)收支、編制人數(shù)等基本情況，便于分析利用。（二）充分利用財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)開展多層次多維度大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，抽查會(huì)計(jì)憑證，集中延伸調(diào)查，推進(jìn)部門預(yù)算審計(jì)全覆蓋。1.分析部門單位整體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況。利用財(cái)政支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總分析全部預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行率情況，篩查預(yù)算執(zhí)行率偏低的部門單位，根據(jù)支付憑證明細(xì)表中具體支出明細(xì)，分析部門單位預(yù)算執(zhí)行率低的原因。2.分析公務(wù)卡辦理使用情況。一是通過(guò)對(duì)比單位年末在職人員數(shù)和公務(wù)卡辦理數(shù)，計(jì)算公務(wù)卡辦理比例，篩查辦理公務(wù)卡過(guò)少或?yàn)?的單位。二是在“公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄”中規(guī)定的政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目?jī)?nèi)，篩選未按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，計(jì)算公務(wù)卡結(jié)算執(zhí)行率。三是篩查會(huì)議、接待、辦公用品以及車輛維護(hù)支出等費(fèi)用的非公務(wù)卡結(jié)算情況，核查是否存在將超額度、超范圍支出轉(zhuǎn)由現(xiàn)金、個(gè)人借記卡等形式報(bào)銷的行為。3.輔助分析中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)情況。一是篩查財(cái)政支付系統(tǒng)中向酒店或培訓(xùn)中心支付招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等款項(xiàng)，核實(shí)公務(wù)接待費(fèi)等基本支出擠占項(xiàng)目支出等問(wèn)題。二是對(duì)AO系統(tǒng)公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行SQL語(yǔ)句分析，篩選出大額接待費(fèi)、茶葉、煙、酒費(fèi)用等不規(guī)范的公務(wù)接待費(fèi)支出，查找是否在非系統(tǒng)內(nèi)賓館酒店及度假場(chǎng)所召開會(huì)議，是否存在住宿費(fèi)列支公務(wù)接待費(fèi)，及以學(xué)習(xí)交流、考察培訓(xùn)名義從差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等科目中模糊列支出國(guó)經(jīng)費(fèi)等情況。三是通過(guò)導(dǎo)入車輛信息表等車輛管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，鎖定疑點(diǎn)，抽查原始憑證，審查車輛維修手續(xù)是否齊全，有無(wú)維修清單，是否在中標(biāo)定點(diǎn)單位維修，維修費(fèi)用是否正常，有無(wú)虛報(bào)套現(xiàn)，單位每公里油耗是否正常，有無(wú)公車私用、違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用等問(wèn)題。4.多部門多領(lǐng)域業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)，集中調(diào)查，核實(shí)疑點(diǎn)。根據(jù)相關(guān)政策制度及專項(xiàng)資金管理辦法，將領(lǐng)取財(cái)政補(bǔ)貼人員及單位與財(cái)政供養(yǎng)人員表、貧困人員檔案表、公積金表、住房信息表、車輛信息表等關(guān)聯(lián)，篩查違規(guī)領(lǐng)取各類補(bǔ)貼等專項(xiàng)資金疑點(diǎn)，集中下發(fā)調(diào)查，核實(shí)財(cái)政資金分配的合法合規(guī)性。（三）以賬面審計(jì)為主的“靜態(tài)審計(jì)”和以外部調(diào)查為主的“動(dòng)態(tài)審計(jì)”相結(jié)合,以表格匯總分析為依托，審查專項(xiàng)資金使用和績(jī)效管理情況。專項(xiàng)資金審查涉及點(diǎn)多面廣，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性、模式化的表格，將賬面和外部調(diào)查的相關(guān)結(jié)果匯總填報(bào)到表格中，便于直觀地進(jìn)行統(tǒng)一分析。一是審查項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究，申報(bào)程序有無(wú)虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報(bào)，申報(bào)預(yù)算時(shí)是否編報(bào)績(jī)效目標(biāo)，項(xiàng)目概預(yù)算有無(wú)高估冒算、虛列概算等問(wèn)題。二是審查專項(xiàng)資金管理使用情況。審查資金分配是否與上級(jí)部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，是否及時(shí)、足額撥付資金，有無(wú)滯留、截留、擠占、挪用現(xiàn)象。三是審查項(xiàng)目的執(zhí)行完成情況。查看是否對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行開展績(jī)效監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，是否加大績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合的力度，是否實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開；有無(wú)隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，浪費(fèi)財(cái)政資金；項(xiàng)目進(jìn)展是否與資金撥付進(jìn)度相匹配，有無(wú)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、資金閑置等問(wèn)題；完工項(xiàng)目是否落實(shí)后期管理責(zé)任，有無(wú)已完工項(xiàng)目閑置及利用率低下等問(wèn)題。（四）嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)整改督查。全面落實(shí)責(zé)任追究制度，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問(wèn)題的查處和處理力度。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)整改，整改督查部門定期對(duì)審計(jì)整改情況開展督查，建立臺(tái)賬，明確時(shí)限，提出措施，銷號(hào)管理，做到問(wèn)題件件有回音，對(duì)于審計(jì)整改不徹底的單位予以關(guān)注，加大對(duì)審計(jì)整改不到位單位的監(jiān)督和處罰力度，防止“屢審屢犯”問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果公開，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，對(duì)于整改不到位、屢審屢犯的單位及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門，在一定范圍內(nèi)曝光，倒逼整改工作的推進(jìn)。
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