嗨，聽說你遇到了難題，可以跟我說說嗎？
我們公司成立了多家分公司，我們老板讓我去做企業(yè)所得稅匯總納稅備案，可我壓根兒不會呀！
這個簡單，讓我來告訴你，你可要仔細聽好啦！
居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
什么是二級分支機構？
二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
總分支機構匯總納稅如何備案？
總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。
分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。
特別注意：
安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2013年第12號規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。
跨省設立的非獨立核算分支機構要申報嗎？
即使總分支機構企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機構仍需要按照相關規(guī)定就地報送企業(yè)所得稅申報表和其他相關資料并就地預繳企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內，各分支機構上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報送一次。
不需要就地分攤繳納的二級分支機構有哪些？
●不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”
注釋：
匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
分攤比例如何規(guī)定？
跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤， 50%由總機構分攤繳納。
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式：
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30
例子：某A公司總部位于B省，下有三個分支機構B1、B2和B3，分別在B省、C省D市、C省D市E縣，其余條件適用總分機構匯總納稅政策。2020年度財務報告中，B1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產總額200萬元；B2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產總額250萬元；B3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產總額150萬元。若2020年該公司應納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應分攤的企業(yè)所得稅稅款各是多少？
2020年各分支機構三要素情況如下表所示：
計算：
第一步：A公司統(tǒng)一計算全部應納稅所得額：1000萬元
第二步：劃分應納稅所得額：A公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元
第三步：計算各分公司應分攤比例,總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三因素權重分別為0.35、0.35、0.30。
B1公司分攤比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
B2公司分攤比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
B3公司分攤比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步：計算各公司應分攤應納稅所得額：B1公司應納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;B2公司應納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;B3公司應納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。
注釋：
安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2013年第12號規(guī)定：省內跨市的總機構或某分支機構的分攤比例=［（該機構營業(yè)收入÷總機構和各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該機構職工薪酬÷總機構和各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該機構資產總額÷總機構和各分支機構資產總額之和）×0.30］×100%
如果總機構按上述辦法計算分攤的比例達不到25%的，按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構之間分攤。
某分支機構分攤比例=[（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30] ×75%
07
分攤比例可以調整嗎？
分支機構分攤比例一經確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當年不作調整：
●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
08
使用什么申報表進行年度納稅申報？
分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明。
國家稅務總局公告2020年第12號）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表?！?/span>
分支機構僅填寫A20000表，勾選表中“預繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構本期分攤比例）、21行（分支機構本期分攤應補（退）所得稅額）。
