說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，大多都屬于個體工商戶。由于個體工商戶對債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認(rèn)為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。個體一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務(wù)總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅。即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的營業(yè)額，來確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，以及符合條件的個獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。針對個體工商戶，建議你進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個稅核定情況。1、若實(shí)際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營額時，以應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；2、若實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，以實(shí)際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。即自行申報繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個體工商戶。應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如：購進(jìn)原材料的材料款，采購商品的進(jìn)貨款等。費(fèi)用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如：經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費(fèi)用，印刷宣傳單的費(fèi)用，交通費(fèi)，招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等（成本費(fèi)用的扣除也是累計數(shù)）。注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。2、進(jìn)入官方頁面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。申報數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。
填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預(yù)繳的稅款數(shù)，核對第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點(diǎn)擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報。
7、點(diǎn)擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。
（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得匯算清繳申報流程3-6月，我們一直在說個人綜合所得的匯算清繳問題。
其實(shí)，個人取得的兩類所得需要匯算，一個是經(jīng)營所得，一個是綜合所得，經(jīng)營所得只有實(shí)行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳，用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）進(jìn)行申報。每年3月31日之前進(jìn)行。為助力個人所得稅匯算清繳，我們編寫了個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報表），期待對閱讀者有益。【例】個體工商戶劉某，2019年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個人所得稅3萬）；營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.5萬）；管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；財務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。2019年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。
扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；=40.172×30%-4.05=8.0016萬；
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。
該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報。《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。
（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得季度申報流程匯算用的是B表，A表是平時預(yù)繳用，那平時預(yù)繳如何申報呢？經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）。查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送該表。合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，匯總填還是分別填？合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報。實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；實(shí)行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。若既有綜合所得又有經(jīng)營所得，如何扣除呢？有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺（以四川省稅務(wù)局為例）：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進(jìn)入。通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進(jìn)入。通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進(jìn)入個人所得稅專區(qū)內(nèi)點(diǎn)擊“自然人辦稅服務(wù)平臺”按鈕直接進(jìn)入。在電子稅務(wù)局首頁點(diǎn)擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺】按鈕即可進(jìn)入。注意2：已注冊的可使用個人所得稅APP掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。如未進(jìn)行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅APP“人臉識別認(rèn)證注冊”完成自然人身份注冊。注冊方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺或者個人所得稅APP完成自然人身份注冊。點(diǎn)擊【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報】（A表），選擇對應(yīng)需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關(guān)信息自動帶出：如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息：
確認(rèn)申報信息后點(diǎn)擊【提交】：
如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。別擔(dān)心！納稅人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表填寫的金額、所得項目等存在錯誤，可以通過“申報更正”功能進(jìn)行更正和作廢申報。用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進(jìn)行更正重新申報。點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點(diǎn)擊【查看】，需要更正則點(diǎn)擊【修改】，即可對報表信息進(jìn)行更正，再重新申報即可。 (1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許更正A表；(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許更正；用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進(jìn)行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時，則無法作廢。1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報項目點(diǎn)擊【作廢】：2．點(diǎn)擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許作廢A表；(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許作廢。納稅人在完成各個申報或更正申報后，生成應(yīng)補(bǔ)稅款時，通過繳款模塊完成稅款繳納。納稅人完成申報表提交后，可進(jìn)行稅款繳納操作，繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時進(jìn)行選擇。1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：
納稅人在繳稅支付時可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。1．點(diǎn)擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】，選擇對應(yīng)申報項目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報可合并繳稅）：
