紀(jì)委監(jiān)委查賬的基本方法和技巧(建議收藏)
紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀(jì)違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清違紀(jì)違法事實(shí)。巡察主要通過查閱賬目發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并通過巡察“12+N”種方式予以驗(yàn)證，由此發(fā)現(xiàn)問題線索。通過查賬，掌握足以說明違紀(jì)違法的事實(shí)材料，查清是運(yùn)用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進(jìn)行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。
1.定義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。 從檢查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，對可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng)核對總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。 2.檢查程序：會(huì)計(jì)報(bào)表→賬簿→憑證。 3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。 4.優(yōu)缺點(diǎn)：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)要求更高。 1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查。 詳查法既要對憑證、賬簿、報(bào)表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（工程立項(xiàng)、合同協(xié)議等）并加以分析。 2.適用對象：業(yè)務(wù)量較少、會(huì)計(jì)核算簡單或?yàn)榱私衣吨卮髥栴}而進(jìn)行的專案審查。 3.優(yōu)缺點(diǎn)：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評價(jià)準(zhǔn)確、科學(xué)，但工作業(yè)務(wù)量大。 1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報(bào)表等有關(guān)資料中抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。 2.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)省時(shí)間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評價(jià)準(zhǔn)確性較差。 1.定義：通過對兩種或兩種以上會(huì)計(jì)記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否準(zhǔn)確的一種方法。 可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細(xì)分類賬的核對、總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表間的核對。 2.優(yōu)缺點(diǎn)：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費(fèi)時(shí)。 1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒別的方法。 2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價(jià)格的鑒定，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、有效性的鑒定等。 1.定義：對憑證、賬簿、報(bào)表、計(jì)劃、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。 2.目的：通過有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)和線索，以抓住重點(diǎn)，縮小檢查范圍。 1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實(shí)某些書面資料和客觀事實(shí)的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。 面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的一種查賬方法。 函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計(jì)出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實(shí)的一種查詢方法。 2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項(xiàng)或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實(shí)可靠的證據(jù)。 3.重點(diǎn)：在采用查詢法時(shí)，事先應(yīng)明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。 1.定義：對各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤存，查證實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際狀況，確定賬、實(shí)是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。 2.適用范圍：用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。 1.定義：運(yùn)用Excel、SQL2008數(shù)據(jù)庫、財(cái)務(wù)審計(jì)專用軟件等幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，查閱分析會(huì)計(jì)賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。 2.適用對象：已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化記賬單位。 3.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)約時(shí)間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動(dòng)量。 1.銀行存款、零余額賬戶用款額度 通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細(xì)賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。 2.現(xiàn)金 檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn)、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個(gè)檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。 白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。 定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。 1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款 有些單位將本應(yīng)計(jì)入收入的款項(xiàng)虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目，意圖坐收坐支。 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 2.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款 對那些長期掛賬未歸還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項(xiàng)以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項(xiàng)未交回財(cái)務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理，可以找對方對賬。 逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 1.收入分類： （1）行政單位 包括財(cái)政撥款收入和其他收入。 財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。 其他收入是指行政單位依法取得的出財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。 （2）事業(yè)單位 包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。 上級補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 其他收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。 非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。 政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集 中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。 2.查賬要點(diǎn) （1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況； （2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。 行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過費(fèi)用報(bào)銷當(dāng)時(shí)完成的，我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額度，與其實(shí)際業(yè)務(wù)對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細(xì)科目，要分筆核實(shí)票據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)查看在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否存在“虛列支出”“借殼報(bào)銷”“搭車報(bào)銷”“重復(fù)報(bào)銷”“擅自提高報(bào)銷范圍和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)”等問題。 每一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在一定時(shí)期內(nèi)都有一個(gè)正常的變動(dòng)范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點(diǎn)。 1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題 前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的界限，如本單位當(dāng)月的燃油費(fèi)超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查，以便弄清疑點(diǎn)。 2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問題 前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的正負(fù)性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明。 3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問題 會(huì)計(jì)核算的數(shù)字一般要比財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確，在會(huì)計(jì)核算中，該精確地不精確，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度，均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查。 4.從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題 會(huì)計(jì)數(shù)字可以反映一個(gè)單位的業(yè)務(wù)情況，如果會(huì)計(jì)數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該引起重視，需進(jìn)一步調(diào)查了解。如某一單位自公務(wù)用車改革后已無公務(wù)用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車輛修理費(fèi)、燃油費(fèi)等公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)。 1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有一定的業(yè)務(wù)范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查。如一個(gè)車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。 2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題 在正常的經(jīng)濟(jì)往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是A，而付款單位是B，或者供貨單位是C，而收款單位是D。 3.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位 一般正常的單位開支中其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點(diǎn)單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)稀少、交易金額較大，則應(yīng)引起注意，需進(jìn)一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人的往來中發(fā)現(xiàn)問題 對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛賬時(shí)間較長、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。必須要弄清一個(gè)單位的內(nèi)部情況，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會(huì)聯(lián)系情況等。如某學(xué)校資金運(yùn)行情況良好，又有國家政策扶持項(xiàng)目，但在財(cái)務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項(xiàng)，且掛賬時(shí)間較長。 自實(shí)行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過程中，某單位會(huì)將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會(huì)計(jì)、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫”。 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間發(fā)現(xiàn)奇異時(shí)間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的特定時(shí)間或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時(shí)間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費(fèi)發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間。 1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn) 在單位的采購事項(xiàng)中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購，在價(jià)格、質(zhì)量相同的情況下，一般應(yīng)就近采購，如舍近求遠(yuǎn)、又無質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)視為奇異地點(diǎn)，需進(jìn)一步調(diào)查原因。 2.從物資運(yùn)動(dòng)流向發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn) 物資運(yùn)動(dòng)流向決定了購銷業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的地點(diǎn)的規(guī)律性，如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點(diǎn)。 行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算，在檢查財(cái)務(wù)資料時(shí)如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視，重點(diǎn)查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)有無超過1000元，報(bào)銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷范圍內(nèi)。 《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條： 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。 1.對于有行政事業(yè)性收費(fèi)的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象，重點(diǎn)查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對，確定票、賬是否相符。 2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對，驗(yàn)證是否存在差額，若有則需進(jìn)一步調(diào)查，追查資金流向。 3.通過網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料，查清單位收入項(xiàng)目和規(guī)模，再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對，進(jìn)行綜合分析，以確定是否存在亂收費(fèi)、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。 《XX行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《XX涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《XX政府基金目錄清單》。 主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報(bào)、虛開或購買假發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。 1.重點(diǎn)審查報(bào)銷的原始憑證的合理性，查看報(bào)銷票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的，票據(jù)中有無單位印章或個(gè)人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個(gè)人的發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，若沒有印章且無明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、套取資金問題。 2.針對賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報(bào)銷的附件項(xiàng)目、金額是否一致，以獲取虛報(bào)冒領(lǐng)證據(jù)。 3.對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查，如對筆跡、手印、印章等進(jìn)行專業(yè)鑒別，以驗(yàn)證真?zhèn)涡浴?/p> 目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費(fèi)、維修費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應(yīng)重點(diǎn)審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實(shí)。 1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。看發(fā)票報(bào)銷聯(lián)的抬頭、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，都可能存在問題。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報(bào)銷憑證。 2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。 3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢，可以查出發(fā)票領(lǐng)購方、詳細(xì)開票信息等，進(jìn)而驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。 4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務(wù)專用章等現(xiàn)象，稅務(wù)部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒有經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)專用章或個(gè)體經(jīng)營者私章。 5.對于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個(gè)體戶開具的發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)大廳實(shí)地調(diào)取其開具發(fā)票詳細(xì)信息，確定其是否具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 6.在檢查票據(jù)時(shí)注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫字樣，有無刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。 7.注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠(yuǎn)；同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號相差甚遠(yuǎn)。 8.運(yùn)用盤存法，對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物進(jìn)行實(shí)地核對，以確定有無實(shí)物入庫，是否存在虛列支出套取財(cái)政資金等問題。 1.資金來源（13個(gè)） 財(cái)政撥款、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈(zèng)收入、附屬單位上繳收入等。 2.主要表現(xiàn)形式（8個(gè)） 違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬；代收款項(xiàng)返還的提成或手續(xù)費(fèi)不入賬；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、維修費(fèi)等名義，代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金；虛列支出轉(zhuǎn)出資金；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫”。 3.查處方法 （1）核實(shí)收入。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項(xiàng)目及收取方式，所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認(rèn)是否所有收費(fèi)都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實(shí)。 （2）盤點(diǎn)現(xiàn)金。盤點(diǎn)時(shí)保險(xiǎn)柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合，與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。 （3）審查支出。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，查看有無異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個(gè)月開始加班費(fèi)、值班費(fèi)、招待費(fèi)等不合理支出沒有了，而辦公費(fèi)、維修費(fèi)等卻突然增加了。其次要審查會(huì)計(jì)憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險(xiǎn)費(fèi)的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。 （4）抽查票據(jù)。審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。 （5）核查往來。重點(diǎn)了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費(fèi)和水電費(fèi)，但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。 1.定義：將一張單據(jù)報(bào)銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報(bào)銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報(bào)銷，把前一個(gè)年度已入賬的單據(jù)抽出在下個(gè)年度報(bào)銷。 2.查賬方法：一是重點(diǎn)審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時(shí)間，查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，對于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點(diǎn)審查。三是賬據(jù)核對，查驗(yàn)是否重復(fù)報(bào)銷。四是全面檢查時(shí)要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報(bào)銷業(yè)務(wù)。 1.主要特征 （1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無具體采購明細(xì)； （2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）； （3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務(wù)中心等。 2.問題表現(xiàn)： （1）若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認(rèn)，僅有領(lǐng)導(dǎo)批字，則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)問題； （2）通過分析財(cái)務(wù)資料，要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi)，則有可能是通過虛開發(fā)票報(bào)銷其他費(fèi)用。 差旅費(fèi)是指各單位工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。 1.主要特征： （1）無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)。表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報(bào)銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件； （2）虛構(gòu)差旅活動(dòng)。差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合； （3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進(jìn)行異地間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。 2.問題表現(xiàn)： （1）虛構(gòu)差旅活動(dòng)，變相發(fā)放補(bǔ)助。主要表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用，每月報(bào)銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合； （2）變相旅游。根據(jù)《XXX差旅費(fèi)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁以任何形式變相旅游，嚴(yán)禁異地間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無具體的學(xué)習(xí)交流、考察活動(dòng)實(shí)施方案，有無詳細(xì)預(yù)算、接洽函，可以通過向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動(dòng)是否屬實(shí)，是否按方案組織實(shí)施，是否存在變相旅游等問題； （3）擅自擴(kuò)大報(bào)銷范圍或提高報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標(biāo)準(zhǔn)間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費(fèi)超限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；報(bào)銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具，本單位將原應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的超支部分予以報(bào)銷；報(bào)銷出租小汽車費(fèi)用等； （4）轉(zhuǎn)嫁報(bào)銷差旅費(fèi)。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴(yán)格按照規(guī)定開支差旅費(fèi)，將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位； （5）使用公務(wù)車輛出差的，仍報(bào)銷城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。 公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)用包括公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和其他相關(guān)支出，主要存在以下問題： （1）預(yù)算編制是否完整、細(xì)化； （2）是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出；是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定； （3）有無超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車； （4）有無為公務(wù)用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾； （5）有無超標(biāo)準(zhǔn)租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛； （6）接受企事業(yè)單位和個(gè)人捐贈(zèng)車輛； （7）違反規(guī)定公車私用等。 下面著重介紹燃油費(fèi)和維修費(fèi)的主要特征和問題表現(xiàn)。 1.燃油費(fèi) 近年來，部分單位用燃油費(fèi)發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)，并呈劇增態(tài)勢。要重點(diǎn)審查燃油費(fèi)的合規(guī)性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，查看燃油費(fèi)發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實(shí)際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題。 （1）主要特征： 1）年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模； 2）發(fā)票日期為節(jié)假日； 3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個(gè)人、單位簡稱或其他單位等）； 4）發(fā)票日期集中，無加油車牌號，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。 （2）問題表現(xiàn)： 1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個(gè)人，則需記下其姓名，進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車公養(yǎng)問題；若發(fā)票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進(jìn)行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問題； 2）公車私用。通過查看發(fā)票日期，結(jié)合當(dāng)年日歷，審查有無節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問題； 3）超預(yù)算支出。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析，確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例； 4）燃油費(fèi)消耗過大。通過將被查單位當(dāng)年燃油費(fèi)消耗總量與公車數(shù)量進(jìn)行對比分析，計(jì)算出每輛車每天燃油費(fèi)消耗值，與理論值相對比，確定燃油費(fèi)是否存在消耗過大問題。 2.維修費(fèi) （1）主要特征： （2）問題表現(xiàn)： 維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復(fù)修理，涉及金額較大； 維修汽車零部件與公務(wù)用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象； 車輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。 行政事業(yè)單位的會(huì)議費(fèi)，一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開會(huì)議（或舉辦活動(dòng)）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 會(huì)議經(jīng)費(fèi)主要包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用含會(huì)議室租金、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。 1.主要特征： （1）原始憑證僅附由**會(huì)議中心、**賓館等單位開具的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，無會(huì)議通知、預(yù)決算表、簽到冊等資料； （2）會(huì)議方案所安排時(shí)間、人數(shù)等與實(shí)際簽到冊時(shí)間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大； （3）會(huì)議費(fèi)中涉及到的場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大。 2.問題表現(xiàn)： （1）會(huì)議費(fèi)預(yù)算未細(xì)化到具體會(huì)議項(xiàng)目，超預(yù)算支出； （2）一、二、三、四類會(huì)議會(huì)期超過限定天數(shù)，參會(huì)人員超過限定參會(huì)人員數(shù)量，工作人員超過會(huì)議代表人數(shù)限定比例； （3）會(huì)議費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)； （4）會(huì)議費(fèi)中超范圍列支不屬于會(huì)議費(fèi)范疇的費(fèi)用； （5）會(huì)議費(fèi)是否向參會(huì)人員收取，是否向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派； （6）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)未提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證； （7）會(huì)議費(fèi)是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，有無存在以現(xiàn)金方式結(jié)算，縣級機(jī)關(guān)在定點(diǎn)飯店召開會(huì)議，是否按照協(xié)議價(jià)格結(jié)算； （8）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用（《***機(jī)關(guān)會(huì)議經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十七條）； 未經(jīng)批準(zhǔn)或備案召開的會(huì)議；會(huì)議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會(huì)議名義組織會(huì)餐或安排宴請，提供高檔菜肴、煙酒、水果；會(huì)場擺放花草，制作背景板；組織會(huì)議代表旅游、與會(huì)議無關(guān)的參觀，高消費(fèi)娛樂、健身活動(dòng)；使用會(huì)議經(jīng)費(fèi)購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀(jì)念品。 （9）查看會(huì)議簽到冊、文件等資料，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，確定實(shí)際參會(huì)人數(shù)，確定是否存在報(bào)銷時(shí)故意虛增參會(huì)人數(shù)，以會(huì)議費(fèi)掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。 培訓(xùn)費(fèi)是指縣級機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國公務(wù)員法》、《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定（試行）》，使用財(cái)政資金舉辦的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。 1.主要特征： （1）培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū)； （2）憑證后僅附培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，無培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。 2.問題表現(xiàn)： （1）未建立培訓(xùn)計(jì)劃編報(bào)和審批制度； （2）各單位年度培訓(xùn)計(jì)劃是否于每年3月1日前同時(shí)報(bào)縣委組織部、縣人社局、縣財(cái)政局備案； （3）培訓(xùn)費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開支的上限）； （4）培訓(xùn)費(fèi)未按照15天以內(nèi)、超過15天、超過30天等綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第八條第三款）； 15天以內(nèi)的培訓(xùn)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制；超過15天的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的80%控制；超過30填的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的70%控制。上述天數(shù)含報(bào)到和撤離時(shí)間，報(bào)到和撤離時(shí)間分別不得超過1天。 （5）講課費(fèi)（稅后）超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第九條）； 副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術(shù)支撐專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 （6）以培訓(xùn)費(fèi)名義安排公款旅游；組織會(huì)餐或安排宴請；組織高消費(fèi)娛樂、健身活動(dòng)；使用培訓(xùn)費(fèi)購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與培訓(xùn)無關(guān)的其他費(fèi)用；培訓(xùn)費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)；以培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓(xùn)用餐上高檔菜肴、并提供煙酒； （7）報(bào)銷費(fèi)用時(shí)未提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證； （8）報(bào)銷未履行審批備案程序的培訓(xùn)費(fèi)用，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用； （9）講課費(fèi)、小額零星開支以外的培訓(xùn)費(fèi)用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，而是以現(xiàn)金方式支付； （10）如培訓(xùn)已取消，但仍然報(bào)銷，存在開票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象，有“借殼報(bào)賬”嫌疑。 宣傳費(fèi)是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實(shí)物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費(fèi)用。 1. 主要特征： （1）宣傳費(fèi)憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無其他明細(xì)資料； （2）為達(dá)到宣傳目的而購買的雨傘等實(shí)物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場價(jià)格。 2. 問題表現(xiàn)： （1）通過新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費(fèi)用明顯高于市場價(jià)，存在以宣傳費(fèi)名義報(bào)銷其他費(fèi)用問題； （2）將免費(fèi)讀物當(dāng)有價(jià)商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費(fèi)配發(fā)讀本）； （3）無中生有套取費(fèi)用（需實(shí)地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi)）； （4）報(bào)銷時(shí)僅附發(fā)票，無任何培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問題。 1.主要特征： （1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票，沒有工程價(jià)款結(jié)算單等詳細(xì)資料； （2）工程項(xiàng)目無預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。 2.問題表現(xiàn)： （1）項(xiàng)目可研報(bào)告、發(fā)改批復(fù)文件、招投標(biāo)資料、施工合同、竣工驗(yàn)收等資料缺失； （2）針對大額建設(shè)支出無任何會(huì)議記錄，或者有會(huì)議記錄但參會(huì)人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實(shí)施； （3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致； （4）無工程價(jià)款結(jié)算書，沒有工程明細(xì)等資料。 1.主要特征： （1）大額現(xiàn)金支出頻繁； （2）超過1000元結(jié)算起點(diǎn)的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付； （3）以現(xiàn)金方式支出時(shí)，憑證后僅附有收據(jù)或收條。 2.問題表現(xiàn)： （1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂； （2）未嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算起點(diǎn)相關(guān)規(guī)定； （3）支付現(xiàn)金時(shí)，僅有收據(jù)或收條，再無其他任何資料； （4）白條抵庫。 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設(shè)立了，但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 1.主要特征： （1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置，或已設(shè)置但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬； （2）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、銷賬制度。 2.問題表現(xiàn)： （1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬； （2）應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入； （3）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、銷賬等管理制度； （4）固定資產(chǎn)報(bào)廢處置未履行嚴(yán)格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國有資產(chǎn)流失； （5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計(jì)入賬內(nèi)。
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