現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)人員在審核合同時(shí)，一方面要盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成，另一方面又要毫無保留的指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不怕過，就怕錯(cuò)，該把握的就得把握。在眼花繚亂的合同條款，明顯要把財(cái)務(wù)人員打造成法律專家，這不現(xiàn)實(shí)。如何更務(wù)實(shí)呢？看看下面這篇文章。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系意思表示一致的協(xié)議。合同又可以細(xì)分口頭合同和書面合同，有名合同和無名合同、雙務(wù)合同和單務(wù)合同。合同雙方的主體（資格、資質(zhì)）、合同主要的標(biāo)的物（產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、運(yùn)輸、包裝、質(zhì)量要求）、執(zhí)行進(jìn)度條款、驗(yàn)收條款、付款條款、違約責(zé)任條款、知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款、簽字頁。科班出身的財(cái)務(wù)基本都學(xué)過一門課程《經(jīng)濟(jì)法》，在不同的公司、不同的團(tuán)隊(duì)中財(cái)務(wù)人員常常和業(yè)務(wù)、法務(wù)、律師、商務(wù)等專家一起參與合同的審核工作。個(gè)人猜測(cè)執(zhí)行已經(jīng)簽訂未經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核的合同，事后發(fā)現(xiàn)問題太難解決?；旌箱N售稅率的問題，軟件銷售硬軟件報(bào)價(jià)不分問題，發(fā)票不合規(guī)的問題，企業(yè)彌補(bǔ)成本過高所以才讓財(cái)務(wù)在事前加了一道審核關(guān)。（當(dāng)然趟過這些坑的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員早就進(jìn)入到合同審核的名單了）。財(cái)務(wù)應(yīng)不應(yīng)該主動(dòng)審核合同？合同作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的前置環(huán)節(jié)，從財(cái)務(wù)角度上涉及收入確認(rèn)的依據(jù)（原則上收入的確認(rèn)和開票沒有必然的聯(lián)系，收入確認(rèn)的要素：所有權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟(jì)利益可靠的計(jì)量）；涉及成本與費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行列支的依據(jù)（例：一次性交一年以上房租）；涉及公司資產(chǎn)、負(fù)債金額確認(rèn)的依據(jù)（例:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)……）；涉及發(fā)票的開具（合同中約定發(fā)票的稅率、開票內(nèi)容），尤其在當(dāng)今稅控管控的形式下商品銷售型企業(yè)增值稅進(jìn)銷的對(duì)應(yīng)（三流合一，商品上下游通查）；涉及企業(yè)控制方面:1、在一些公司中，合同是預(yù)算剛性的重要復(fù)審環(huán)節(jié)；2、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管控的起點(diǎn)（收支合同直接影響現(xiàn)金預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的來源；某一商品周轉(zhuǎn)天數(shù)是2天，采購一個(gè)季度的銷售量這種合同要不要簽？）個(gè)人認(rèn)為總體思路：保證企業(yè)執(zhí)行過程中合同凈現(xiàn)金、營業(yè)利潤達(dá)到各方面的均衡。B、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業(yè)。我們所需做的向公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的告知，針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。C、財(cái)務(wù)人員審核每個(gè)合同當(dāng)成一個(gè)項(xiàng)目管理來進(jìn)行看待，關(guān)注利益和均衡。1）最基本-資金：資金口徑下收入合同是否覆蓋相對(duì)應(yīng)的支出合同及相關(guān)稅費(fèi)、直接人工成本。即收入合同金額>采購金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同所需直接人工成本（工資及五險(xiǎn)一金）+銷售傭金或者銷售獎(jiǎng)金做為財(cái)務(wù)人員銷售傭金或者獎(jiǎng)金是最難估計(jì)的，沒人會(huì)告訴咱們，也不必強(qiáng)求。直接人工成本-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，不是問題。唯一不確定的是項(xiàng)目執(zhí)行天數(shù)，這個(gè)就是要問要找（問業(yè)務(wù)，問負(fù)責(zé)人，問PMO）。如果能夠多、早收款，晚遲付款就更好了，盤活企業(yè)資金的流動(dòng)性，減少企業(yè)的資金成本。只要開公司當(dāng)老板的99.99%要比咱們想的明白，爭取到了就是錦上添花，爭取不到也順其自然。2） 其次，關(guān)注的是營業(yè)利潤的均衡即：收入合同金額>支出金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同企業(yè)成本+銷售傭金或者銷售獎(jiǎng)金。企業(yè)成本（直接+間接+管理），很大程度取決于會(huì)計(jì)人員數(shù)據(jù)的挖掘能力。要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的顆粒度比較細(xì)。綜上，實(shí)用一點(diǎn)的建議，財(cái)務(wù)人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。正向具體計(jì)算金額不必追求精準(zhǔn)，采用逆推法可以更簡單。公司的采購成本+直接人工成本+運(yùn)營管理成本，直接乘以盈利系數(shù)，簡單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個(gè)具體的項(xiàng)目管理，用現(xiàn)金流口徑和損益口徑分別看待審核～在有做預(yù)算的企業(yè)里，上面這幾點(diǎn)呢都不叫問題。凡是與財(cái)務(wù)直接相關(guān)的，是根據(jù)預(yù)算來控制。而預(yù)算又是通過徹底分析經(jīng)營現(xiàn)狀和預(yù)估未來，而得出的均衡方案。根據(jù)資金預(yù)算可以決定貨幣到底是從松還是從緊，利用內(nèi)部銀行直接控制了合同的收款和付款的進(jìn)度。而利潤預(yù)算呢，控制的是價(jià)格和周轉(zhuǎn)。預(yù)算的整個(gè)體系，又決定了對(duì)應(yīng)部門和責(zé)任人的績效。預(yù)算，雖然復(fù)雜，也有其弊端，但一定要去做。與各種新冒出來的“神功附體”的新體系相比，可能讓企業(yè)得不到最好的結(jié)果，但也不會(huì)有最差的結(jié)果，整體講究平衡發(fā)展，穩(wěn)健前行，一步一個(gè)根基。D、要考慮企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本曾經(jīng)有一份框架合同，約定第三方的產(chǎn)品嵌入到公司自有產(chǎn)品中銷售，客戶根據(jù)自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進(jìn)行階梯形的提成比例，當(dāng)然可以通過產(chǎn)成品的物料編碼區(qū)分銷售來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。涉及客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、BOM、采購、生產(chǎn)、庫管、商務(wù)多部門的協(xié)作與互動(dòng)，具體操作核對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)公司來講又是小批量的市場(chǎng)嘗試。當(dāng)時(shí)建議研發(fā)和采購部在市場(chǎng)探索期間，每年以雙方認(rèn)可的固定采購成本來進(jìn)行結(jié)算。F、合同是否有立項(xiàng)手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司流程G、涉稅問題的嚴(yán)格、清晰、準(zhǔn)確。發(fā)票的種類、稅率、開具時(shí)間（商品的預(yù)收款尤為需注意）、開票內(nèi)容及規(guī)格型號(hào)，尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證合同和發(fā)票實(shí)質(zhì)上的統(tǒng)一。H、合同中收付款時(shí)間、收付款方式、收付款賬號(hào)要準(zhǔn)確。收款時(shí)間越短越好，驗(yàn)收后3個(gè)工作日內(nèi)付款和驗(yàn)收3天后付款，表述上可差了不少。從收款效果上說，電匯>支票>匯票I、違約責(zé)任條款、知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款審核的主力是法務(wù)或者律師。如果沒有對(duì)應(yīng)崗位需要財(cái)務(wù)人員審核的時(shí)候，個(gè)人建議經(jīng)常站到對(duì)方的角度去想需求和關(guān)注點(diǎn)，原則定義、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié)要明確和清晰，減少歧義。咱們財(cái)務(wù)應(yīng)該在不同的角色（甲乙方）之間進(jìn)行換位思考，兼顧公平原則。尤其是長期供應(yīng)商一味的壓款并不可取，品質(zhì)、到貨期限是主要的，價(jià)格和賬期反而其次。畢竟生意講究的是雙贏、長久，無論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠(yuǎn)。對(duì)于業(yè)務(wù)或者采購來講，事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通，不要一桿子打死，多說些建議，多說些解決方案，盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成。合同審核中財(cái)務(wù)經(jīng)理必須掌握的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)財(cái)務(wù)人員在工作中經(jīng)常遇到的困惑關(guān)于合同的常見困惑：審核合同的過程中，財(cái)務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么？有了律師幫助審核合同，財(cái)務(wù)就可以撒手不管了么？如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點(diǎn)？合同是企業(yè)進(jìn)行各類活動(dòng)的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，能夠在簽訂合同這個(gè)階段，對(duì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行控制，就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般都是企業(yè)的CFO。如果不單設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的話，這個(gè)職責(zé)一般都由財(cái)務(wù)部來承擔(dān)。下面就為你分享財(cái)務(wù)經(jīng)理合同審核要點(diǎn)。
是否符合流程和審批制度
是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定
是否符合公司經(jīng)營方面的相關(guān)管理規(guī)定
是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定
是否在公司預(yù)算范圍內(nèi)
是否在財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作范圍內(nèi)
公司招投標(biāo)管理制度
公司合同審批流程及權(quán)限
企業(yè)信用管理制度
某某公司合同管理規(guī)定
合同檔案管理
根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸類整理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，與公司有關(guān)的；
根據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是普通人員參與；
根據(jù)合同的內(nèi)容不同，框架性協(xié)議如何對(duì)待，訂單如何對(duì)單，具體合同應(yīng)該如何對(duì)待。
概論：目的、手段、范圍
合同管理體制及崗位職責(zé) 經(jīng)營財(cái)務(wù)部主導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門設(shè)合同管理員，隸屬于財(cái)務(wù)部；各業(yè)務(wù)部門各負(fù)其責(zé)；其中包含《合同章使用制度》
公司資源認(rèn)證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》
合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式
合同審批權(quán)限：詳細(xì)的審批權(quán)限表
合同審批程序：合同審批程序表
合同的履約和執(zhí)行：誰對(duì)合同的執(zhí)行負(fù)責(zé)
合同變更和解除：標(biāo)準(zhǔn)及流程
合同糾紛解決：負(fù)責(zé)部門及流程
合同管理：財(cái)務(wù)部存檔
責(zé)任承擔(dān)
其它條款
STEP3:合同存在哪些風(fēng)險(xiǎn)1. 合同中存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)是否有履約能力：資金、人員、技術(shù)等；
標(biāo)的物、交付方式；
到貨地點(diǎn)，到貨驗(yàn)收；
質(zhì)量條款；
是否有項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（安裝、集成、服務(wù)）；
如果是原材料采購，那么數(shù)量、時(shí)間、品質(zhì)、保修、 退還、是否符合計(jì)劃等；
如果是銷售價(jià)格、保修、數(shù)量、交貨時(shí)間、信用條 款、銷售激勵(lì)措施、品質(zhì)規(guī)定。
2. 合同中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
是否會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風(fēng)險(xiǎn)？解決辦法
合同主體的資質(zhì)、注冊(cè)資本、公司實(shí)力、信用記錄是否有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)-欺詐、以前有未結(jié)清的官司3. 合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵內(nèi)容是否已涵蓋？無關(guān)問題一律不提
案例：采購財(cái)務(wù)軟件實(shí)施上線的合同審核要點(diǎn)采購軟件實(shí)施上線項(xiàng)目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法案例：采購財(cái)務(wù)軟件實(shí)施上線的合同審核要點(diǎn)軟件實(shí)施上線項(xiàng)目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法
