案例一
企業(yè)對賣出去的商品實(shí)現(xiàn)三包，在保修期內(nèi)免費(fèi)維修，請問購買的維修配件已經(jīng)抵扣了增值稅，維修領(lǐng)用的時候是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出來繳納增值稅？
答復(fù)：
不需要。
參考：
北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點(diǎn)問題（2018 年 6 月）》第 6 個問題“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費(fèi)維修 消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或視同銷售？”
回答如下：
公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材 料或免費(fèi)更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于《增值稅暫 行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
因此，你公司在“三包”期內(nèi)免費(fèi)維修更換的零部件進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，免費(fèi)維修不需要再繳納增值稅，維修時更換的零部件也不需要視同銷售繳納增值稅。
案例二 好多會計(jì)經(jīng)常在會計(jì)賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無償借款的分錄，而且都是無償借款。請問：無償借款是不是就沒有任何稅？ 借：其他應(yīng)收款-甲公司 100萬元 貸：銀行存款 100萬元 答復(fù)： 不是的。企業(yè)間資金借款“無償”并非“無稅”，還不如“有償”！無償借款，也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅。 參考： 根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，企業(yè)向個人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 案例三 請問：出租房屋的房產(chǎn)稅太高了，需要按照房租收入的12%繳納，能不能以后出租房子的時候約定一個免租期，比如免租期3個月，是不是這3個月就不用繳納房產(chǎn)稅了？ 答復(fù)： 不是的。免租期免了租金，但是并未免房產(chǎn)稅！在免租期內(nèi)需要按照房產(chǎn)原值從價計(jì)征房產(chǎn)稅。 參考： 依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。