審核合同的過(guò)程中，財(cái)務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么？

有了律師幫助審核合同，財(cái)務(wù)就可以撒手不管了么？

合同管理與合同審核的流程是怎樣的？

如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點(diǎn)？

案例一：

我公司聘請(qǐng)某院校王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)50000元，合同約定：王教授的機(jī)票5000元由我公司承擔(dān)。

問(wèn)：這5000元的機(jī)票能否抵扣增值稅？

答：這5000元的機(jī)票我公司不得抵扣增值稅。因?yàn)槠髽I(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

改變合同簽訂：

我公司聘請(qǐng)王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)55000元，合同約定：王教授的機(jī)票等所有車(chē)旅費(fèi)用由院校承擔(dān)。

取得院校培訓(xùn)費(fèi)55000元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

案例二：

甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門(mén)頭房對(duì)外出租，簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬(wàn)元（含物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元），每年一次性收取。

1、增值稅=1200*5%=60萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。

合計(jì)稅費(fèi)：204萬(wàn)元

改變合同簽訂：

甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門(mén)頭房對(duì)外出租，年收入1200萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)候根據(jù)實(shí)際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。

簽訂房屋租賃合同，一年租金1000萬(wàn)元。

簽訂物業(yè)管理合同，一年物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元。

1、房租增值稅=1000*5%=50萬(wàn)元

物業(yè)費(fèi)增值稅=200*6%=12萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。

合計(jì)稅費(fèi)：182萬(wàn)元

結(jié)果：

上述合同在分別如實(shí)簽訂的情況下，節(jié)稅22萬(wàn)元。企業(yè)出租房屋時(shí)，會(huì)附帶房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi),比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品、物業(yè)管理服務(wù)等。稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些設(shè)施與房屋不加區(qū)別同時(shí)寫(xiě)在一張租賃合同里，那這些設(shè)施也要交納房產(chǎn)稅，企業(yè)在無(wú)形中增加了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

案例三：

甲公司有好多單身員工，都需要租房住。

方式一：

員工自己在外租房，拿著員工跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)宿舍費(fèi)用。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金    12萬(wàn)元

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是職工個(gè)人名字、合同也是員工跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租沒(méi)法在去稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同，因此員工每月可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

方式二：

甲公司統(tǒng)一以公司名義租房當(dāng)做宿舍，拿公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)宿舍費(fèi)用。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金    12萬(wàn)元

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱(chēng)、合同也是公司跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工每月沒(méi)法享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

改變合同簽訂：

既然公司已經(jīng)統(tǒng)一為員工簽訂了房租合同，建議你公司應(yīng)該再與員工簽訂一份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當(dāng)或者象征性收取點(diǎn)房租，作為員工住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的留存?zhèn)洳橘Y料。

結(jié)果：

12萬(wàn)元房租企業(yè)既可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，員工個(gè)人每月也可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。

案例四：

山海公司是某知名電梯品牌在當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)售代理商，每部電梯平均不含稅售價(jià)100萬(wàn)元（含安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元）。假設(shè)去年銷(xiāo)售電梯300部。

簽訂電梯銷(xiāo)售合同，合同價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），山海公司負(fù)責(zé)安裝和3年免費(fèi)保養(yǎng)）.

增值稅=100萬(wàn)元*13%*300=3900萬(wàn)元

改變合同簽訂：

簽訂電梯銷(xiāo)售合同，合同價(jià)70萬(wàn)元（不含稅），另外收取安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元，合同中分別注明、發(fā)票按照項(xiàng)目開(kāi)具、財(cái)務(wù)核算分別核算收入。

增值稅=（70萬(wàn)元*13%+10萬(wàn)元*3%+20萬(wàn)元*6%）*300=3180萬(wàn)元

提醒：

1、保養(yǎng)維護(hù)和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個(gè)6%，一個(gè)13%。

2、二者的主要區(qū)別要看看針對(duì)的對(duì)象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。

案例五：

某設(shè)備銷(xiāo)售公司8月份發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)3類(lèi)，貨款共計(jì)3000萬(wàn)元，其中，第一筆1000萬(wàn)元，現(xiàn)金結(jié)算；第二筆2000萬(wàn)元，一年后收款。

如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則當(dāng)月全部計(jì)算銷(xiāo)售額，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額390萬(wàn)元（3000萬(wàn)×13%）。

改變合同簽訂：

對(duì)未收到的2000萬(wàn)元，通過(guò)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂賒銷(xiāo)和分期收款的合同，約定1年后的收款日期，就可以延緩一年的納稅時(shí)間。

8月份只需要繳納增值稅=1000萬(wàn)元*13%=130萬(wàn)元

一年后再需要繳納增值稅=2000萬(wàn)元*13%=260萬(wàn)元

因此采用賒銷(xiāo)和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動(dòng)資金。

提醒1：

直接收款方式就是“錢(qián)貨兩清”，俗稱(chēng)的“一手交錢(qián)一手交貨、一手交貨一手交錢(qián)”。交易雙方，一方取得貨款或者取得索取貨款的憑據(jù)（以下統(tǒng)稱(chēng)拿到貨款），同時(shí)一方取得交易的貨物或者提貨憑據(jù)（以下統(tǒng)稱(chēng)拿到貨物所有權(quán)）。作為賣(mài)方，拿到貨款的同時(shí)貨物所有權(quán)交付給買(mǎi)方；作為買(mǎi)方，拿到貨物所有權(quán)的同時(shí)支付貨款。

提醒2：

賒銷(xiāo)方式是以信用為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售，賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣(mài)方讓買(mǎi)方取走貨物，而買(mǎi)方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。因此賒銷(xiāo)，賣(mài)方先發(fā)貨，后收取貨款，這里的發(fā)貨，賣(mài)方是不保留所有權(quán)的，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，買(mǎi)方拿到貨物后完全擁有所有權(quán)和處置權(quán)。

案例六：

某技術(shù)有限公司與福州電器銷(xiāo)售公司簽訂了一筆電器購(gòu)銷(xiāo)合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計(jì)11300萬(wàn)元。

購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11300萬(wàn)元*0.03%=33900元

改變合同簽訂：

技術(shù)有限公司與福州電器銷(xiāo)售公司簽訂了一筆電器購(gòu)銷(xiāo)合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬(wàn)元，增值稅額1300萬(wàn)元。

購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬(wàn)元*0.03%=30000元

提醒：

（1）如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

（2）如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

（3）如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

案例七：

會(huì)計(jì)經(jīng)常在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無(wú)償借款的分錄，而且都是無(wú)償借款，會(huì)計(jì)誤認(rèn)為：無(wú)償借款就沒(méi)有任何稅！

借：其他應(yīng)收款-甲公司 100萬(wàn)元

       貸：銀行存款  100萬(wàn)元

以上是錯(cuò)誤觀點(diǎn)！企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，還不如“有償”！

改變合同簽訂：

以后企業(yè)間借款的時(shí)候建議有償借款，簽訂借款合同或者協(xié)議。

合同中約定利率，并把收取利息的時(shí)日約定的期限長(zhǎng)一些，因?yàn)椴徽撌窃鲋刀愡€是企業(yè)所得稅，利息收入都按合同約定的時(shí)間確認(rèn)。

因此，約定的付息日之前，沒(méi)有增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。