餐飲業(yè)8大財(cái)稅難題，難倒了一大批會(huì)計(jì)人！
餐飲業(yè)不像工業(yè)、地產(chǎn)、建安那么復(fù)雜，無(wú)非一個(gè)采購(gòu)原材料食材一個(gè)加工成菜品后銷(xiāo)售，毫無(wú)技術(shù)含量，so easy！
相對(duì)來(lái)說(shuō)餐飲業(yè)財(cái)務(wù)是比工業(yè)、地產(chǎn)、建安財(cái)務(wù)好做，但也絕沒(méi)有大家想的那么簡(jiǎn)單。想吃透餐飲業(yè)財(cái)稅，您真的準(zhǔn)備好了嗎？接下來(lái)我會(huì)把收到最經(jīng)典的餐飲業(yè)8個(gè)財(cái)稅問(wèn)題，逐個(gè)擊破！
1、 采購(gòu)蔬菜無(wú)票處理方法
2、 發(fā)生原材料損失處理方法
3、 2020年餐飲業(yè)開(kāi)票問(wèn)題
4、 老板宴請(qǐng)朋友免單問(wèn)題
5、 飯店、酒店和團(tuán)購(gòu)網(wǎng)合作結(jié)賬流程涉及到的財(cái)稅處理
6、 會(huì)員卡充值及消費(fèi)時(shí)優(yōu)惠政策涉及到的財(cái)稅處理
7、 員工把餐具摔壞了，掛往來(lái)，問(wèn)題出在哪里？
8、 為什么不開(kāi)票業(yè)務(wù)不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還能查出來(lái)呢？
公司食堂老張開(kāi)著單位的車(chē)去菜市場(chǎng)逛了一圈又一圈，發(fā)現(xiàn)張三的白菜不錯(cuò)，李四的豆角不錯(cuò)，王五的豬每天都是新殺的，中午給大家燉肉吃。找張三李四王五要發(fā)票，結(jié)果這三位市場(chǎng)大哥說(shuō)：你看，我這里就這小攤，怎么給你開(kāi)票呢！不行的話(huà)別買(mǎi)了。老張發(fā)愁不買(mǎi)吃啥，不要發(fā)票咋跟財(cái)務(wù)交代？
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法里面有這么一條，你可以運(yùn)用一下：
如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
張三李四王五之所以提出開(kāi)不了發(fā)票，他們基本是沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，那么根據(jù)上述政策，如果他們和公司業(yè)務(wù)的發(fā)生額沒(méi)有超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的話(huà)，就可以開(kāi)收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除了。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù))，按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。
在實(shí)務(wù)中，一般都是明確按期納稅的起征點(diǎn)為20000元，按次納稅的起征點(diǎn)為500元。
如果財(cái)務(wù)認(rèn)死理，就想要發(fā)票，咱們也可以轉(zhuǎn)換個(gè)思路，如何轉(zhuǎn)換思路呢？由采購(gòu)變配送，如果跟一個(gè)固定農(nóng)村信用合作社等銷(xiāo)售方進(jìn)行合作的話(huà)，讓他們據(jù)實(shí)開(kāi)票是沒(méi)有任何問(wèn)題的。
而且購(gòu)買(mǎi)方帶來(lái)一系列的好處，例如節(jié)省了采購(gòu)的人力，可以給公司干點(diǎn)別的工作；節(jié)省了汽油錢(qián)（配送單位面對(duì)大量穩(wěn)定配送需求的單位，一般都無(wú)償配送）；食材質(zhì)量、數(shù)量有保證（經(jīng)常在市場(chǎng)上會(huì)發(fā)生缺斤少兩、肉菜不新鮮的情形）等。
如果說(shuō)50斤蔬菜有三四兩葉子黃了爛了，那么這種損失無(wú)需處理，直接按照采購(gòu)價(jià)入成本費(fèi)用，取得專(zhuān)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票的話(huà)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是如果說(shuō)500斤蔬菜被盜了，發(fā)生非正常損失了，那么對(duì)應(yīng)的損失成本要做稅前扣除處理，相關(guān)資料要留存?zhèn)洳?，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或者備案，沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)的不能再抵扣了，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的要做轉(zhuǎn)出處理。
案例:某酒樓采購(gòu)的面粉成本共計(jì)21800元，發(fā)生被盜（非正常損失），則：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益21800
貸：原材料 19,818.18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,981.82
如果因?yàn)檫@次疫情導(dǎo)致的很多蔬菜爛了肉不新鮮了無(wú)法食用呢？新冠疫情屬于不可抗力，發(fā)生的損失可以在所得稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的無(wú)需做轉(zhuǎn)出處理。
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（截止日期已經(jīng)公布到2020年12月31日）
可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？
實(shí)操中餐飲服務(wù)很少開(kāi)專(zhuān)票，但是從政策角度來(lái)說(shuō)是可以開(kāi)的。如果開(kāi)了專(zhuān)票，免稅政策您就別不能享受了。
可以開(kāi)普票嗎？
當(dāng)然可以了，開(kāi)普票可以享受優(yōu)惠政策，但是您要注意如果開(kāi)了普票，開(kāi)票稅率欄次一定要記得修改為免稅哦。
有財(cái)務(wù)人員反映，我們老板就是好交際，走到哪里都有朋友，酒肉朋友一來(lái)吃飯，老板直接囑咐服務(wù)員，此雅間免單！
一分錢(qián)沒(méi)掙到反而往里搭點(diǎn)。那么免單業(yè)務(wù)還交稅嗎？該交也得交，收不收錢(qián)是你們的事，發(fā)生了應(yīng)稅行為就得交。
企業(yè)所得稅和增值稅都要做視同銷(xiāo)售處理。企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售判斷方式比較簡(jiǎn)單，就五個(gè)大字：所有權(quán)轉(zhuǎn)移，這個(gè)毫無(wú)爭(zhēng)議。
增值稅呢？看列舉視同銷(xiāo)售的政策唄----財(cái)稅(2016)36號(hào) 附件一第十四條規(guī)定：下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（1） 單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。根據(jù)此政策可以判斷增值稅是應(yīng)該視同銷(xiāo)售的。賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
咱們先腦補(bǔ)一下這整個(gè)業(yè)務(wù)流程，首先消費(fèi)者去團(tuán)購(gòu)網(wǎng)團(tuán)卷，付完款之后去飯店酒店消費(fèi)出示團(tuán)購(gòu)碼，過(guò)十天半個(gè)月的飯店酒店和團(tuán)購(gòu)網(wǎng)結(jié)算提錢(qián)并支付團(tuán)購(gòu)網(wǎng)一定的手續(xù)費(fèi)。
我們接下來(lái)舉個(gè)例子吧：
小張?jiān)趫F(tuán)購(gòu)網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)團(tuán)購(gòu)券實(shí)際支付848元，所收款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入團(tuán)購(gòu)網(wǎng)賬戶(hù)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金——團(tuán)購(gòu)網(wǎng) 848
貸：預(yù)收賬款——團(tuán)購(gòu)網(wǎng) 848
分析：因?yàn)閳F(tuán)購(gòu)網(wǎng)賬戶(hù)里面的錢(qián)既不是現(xiàn)金也不是銀行存款，所以計(jì)入其他貨幣資金。因?yàn)闆](méi)有消費(fèi)所以對(duì)于餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)貸方計(jì)入預(yù)收賬款。這是理論上的處理，而實(shí)操中因?yàn)楹芏嘞M(fèi)者買(mǎi)了之后又退款，所以對(duì)于餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)此流程不做處理也是ok的。
幾天后小張和家人朋友用此團(tuán)購(gòu)劵進(jìn)行了消費(fèi)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款—團(tuán)購(gòu)網(wǎng) 848
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 48
因?yàn)闀?huì)干擾大家思維，暫忽略成本核算。
十天后，餐飲企業(yè)和團(tuán)購(gòu)網(wǎng)結(jié)算進(jìn)行提款同時(shí)支付團(tuán)購(gòu)網(wǎng)10%手續(xù)費(fèi)
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 763.2
銷(xiāo)售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 84.8
貸：其他貨幣資金-團(tuán)購(gòu)網(wǎng) 848
備注，如果第一步流程正如咱們分析里面說(shuō)到的不做處理的話(huà)，那么此流程的貸方直接寫(xiě)預(yù)收賬款即可。
現(xiàn)在餐飲行業(yè)都喜歡讓顧客充值會(huì)員卡，然后沖1000贈(zèng)100，沖2000贈(zèng)300，沖3000贈(zèng)500。沖的越多贈(zèng)的越多，緩解企業(yè)資金壓力嘛。咱們舉個(gè)例子，有位客戶(hù)充值2000，然后被贈(zèng)了300，咋處理？
充值階段
借：現(xiàn)金或者銀行存款等科目 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
如果這個(gè)客戶(hù)消費(fèi)了3次，第一次消費(fèi)1000元，第二次消費(fèi)1300元，咋處理？
第一次消費(fèi)
借：預(yù)收賬款 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1000*6%/1.06
第二次消費(fèi)
借：預(yù)收賬款 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1000*6%/1.06
忽略成本核算
有人會(huì)問(wèn)那么剩下的300呢？做內(nèi)部處理即可，在消費(fèi)憑條上顯示優(yōu)惠300.咱們第二次消費(fèi)所得稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)都是1000/1.06。
員工小張十分不小心把餐具打碎了，根據(jù)公司制度規(guī)定，對(duì)小張進(jìn)行60元現(xiàn)金的處罰。公司會(huì)計(jì)小劉是這樣處理的：
借：其他應(yīng)收款——小張 60
貸：管理費(fèi)用——低值易耗品 60
收到服務(wù)員交來(lái)款項(xiàng)60
借：庫(kù)存現(xiàn)金 60
貸：其他應(yīng)收款——小張 60
您覺(jué)得處理的如何？如果您要問(wèn)我的意見(jiàn)，我只能說(shuō)金額不大風(fēng)險(xiǎn)不大，為什么這么說(shuō)，這60元相當(dāng)于小張買(mǎi)餐具的錢(qián)，屬于增值稅應(yīng)稅行為嗎？是屬于的，那么賬務(wù)處理的增值稅哪里去了？到底應(yīng)該如何記賬呢？
借：其他應(yīng)收款——小張 60
貸：營(yíng)業(yè)外收入 60/1.13
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）60*13%/1.13
收到服務(wù)員交來(lái)款項(xiàng)60
借：庫(kù)存現(xiàn)金 60
貸：其他應(yīng)收款——小張 60
餐飲行業(yè)總會(huì)有這樣的情況，未開(kāi)票收入不進(jìn)行申報(bào)，覺(jué)得神不知鬼不覺(jué)，可是這樣操作下總是被稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁的叫過(guò)去，這是為什么呢？
這是由消費(fèi)者特性決定的，除非涉及到公司報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題，誰(shuí)會(huì)去要發(fā)票？也就是說(shuō)家庭聚會(huì)朋友聚餐要發(fā)票毫無(wú)用處，但是餐飲行業(yè)承接的大部分業(yè)務(wù)還都是此類(lèi)業(yè)務(wù)，所以餐飲行業(yè)一定存在大量未開(kāi)票收入，如果您不申報(bào)的話(huà)，您覺(jué)得有信服力嗎？
一般情況下，餐飲行業(yè)的未開(kāi)票收入占到50%-60%左右，您不要覺(jué)得沒(méi)有留下證據(jù)誰(shuí)也查不出來(lái)了，生活之中處處見(jiàn)稅法~這絕對(duì)是真理。
不知道上述八個(gè)問(wèn)題是否會(huì)給你帶來(lái)餐飲行業(yè)財(cái)稅處理一個(gè)不一樣的感受~