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備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！

時間：2020年07月17日 信息來源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊：次 【 加入收藏 】【 字體：大 中 小 】

提醒：無論是納稅人自行開具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若沒按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證。備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！

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稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號;

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發(fā)票時

在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣;

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時

應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣;

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時

備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;

6、差額征稅代開發(fā)票

通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上：

加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開具指南)

提示：以上列舉備注欄應(yīng)填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。


注意，這六種發(fā)票收到時
一定要檢查備注欄

在什么情況下開具發(fā)票需要填寫？如何填寫？下面一起來看看發(fā)票備注欄的小奧秘吧~

1. 提供建筑服務(wù)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

2. 增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

3、銷售不動產(chǎn)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

4.出租不動產(chǎn)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅
且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

6. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人
在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。

小結(jié)：發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

一圖詳解備注欄填寫


文字太多看著累？記不住？

不要緊，我們做了一張思維導(dǎo)圖，方便你直觀了解。備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！備注欄不全，一律退回！稅局正式明確，2020年發(fā)票備注欄填寫新標(biāo)準(zhǔn)！
1.增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。