最近收到小伙伴的留言，讓我講一下關(guān)于資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)，該怎么填寫。尤其是有些公司今年剛剛成立，存在特殊情況不能保存的問題；還有關(guān)于所得稅預(yù)繳申報(bào)，今年由于疫情的原因，國家也針對符合小微企業(yè)和個(gè)體戶的預(yù)繳所得稅延緩繳納的出臺相關(guān)文件，預(yù)繳所得稅延緩繳納是否需要計(jì)提的問題，針對上述問題，頭條君今天就統(tǒng)一說明解答！
從業(yè)人數(shù)是企業(yè)必須填寫的項(xiàng)目。（1）從業(yè)人數(shù)填寫的方法是按企業(yè)填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。按“季度平均值”填報(bào)截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值。
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)比如：1季度初，也就是1月初，1月初的數(shù)字是上年12月末的數(shù)字，假如是100人，3月末是180人，6月末是240人，9月末300人，12月末是300人。
各季度平均值：一季度的平均值=（100+180）/ 2 =140人，二季度、三季度、四季度依次類推...截至本稅款所屬期末季度平均值= （一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值
（3）如果是，季度中間停止經(jīng)營到企業(yè)，填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報(bào)停止經(jīng)營時(shí)從業(yè)人員的數(shù)量即可。提醒 ：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。
資產(chǎn)總額也是企業(yè)必報(bào)項(xiàng)目。 計(jì)算方式同上述的“從業(yè)人數(shù)”
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。填報(bào)單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。擴(kuò)充：季度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報(bào)開業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額的金額。
假設(shè)：會計(jì)頭條公司是成立于2020年4月份,資產(chǎn)總額是 “0“ 然而發(fā)現(xiàn)填寫0，系統(tǒng)不能保存，那我們可以這樣操 ，只要資產(chǎn)總額 >0 , 可以都填寫成 “ 0.01 ”，就可以了。為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》，增加臨時(shí)行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
一個(gè)查賬征收的小型微利企業(yè)一季度所屬期的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額是10萬元，2020年截至二季度末的營業(yè)收入300萬元，營業(yè)成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應(yīng)如何填寫二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表？（無需考慮其他因素）1.由條件算出該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，計(jì)算符合小型微利企業(yè)所得稅條件的應(yīng)納稅額為100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15萬元。 2. 根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干稅費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（桂財(cái)稅〔2020〕13號）的規(guī)定：自2020年1月1日至12月31日，對我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15×40%×20%=1.2萬元。3.符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第二度、第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第L15行＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，第L15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?1行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時(shí)，本行填0。預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報(bào)本期延緩繳納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報(bào)已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和?！笆欠裱泳徖U納所得稅”選擇“否”時(shí)，本行填報(bào)0。
會計(jì)核算一樣要做計(jì)提，只是不做繳納分錄而已。
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 38000
