甲公司（服務(wù)業(yè)）2018年1月1日開(kāi)業(yè)，登記為小規(guī)模納稅人，季度申報(bào)增值稅。2018年1月1日至2018年9月30日累計(jì)銷售額495萬(wàn)元。2018年10月1日發(fā)生一筆銷售，金額10萬(wàn)元。這樣，甲公司年累計(jì)銷售額已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元。那么，甲公司何時(shí)要轉(zhuǎn)為一般納稅人計(jì)稅呢？
一、甲公司可以在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的季度的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)。甲公司2018年10月1日銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，10月1日屬于第四季度。假設(shè)2018年第四季度申報(bào)期是2019年1月15日前（若有法定事由還會(huì)延長(zhǎng)）。那么，甲公司可以在申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)（即1月30日前）申報(bào)辦理一般納稅人登記。二、未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。也就是說(shuō)，截止2019年1月30日，甲公司仍未辦理一般納稅人登記；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最快也要在1月31日向甲公司下達(dá)通知，這時(shí)甲公司需要在2月5日前辦理。那么，如果到2019年2月5日，甲公司還沒(méi)有辦理登記呢？三、逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。即使最快，也要等到2019年3月才會(huì)執(zhí)行“一般納稅人稅率且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的懲罰措施，直到辦理一般納稅人登記手續(xù)。好的，甲公司當(dāng)然要避免這種懲罰，那么可以在2月28日前辦理。如果2月28日辦理登記手續(xù)，何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行一般納稅人計(jì)稅方法呢？四、自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額……生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。顯然，甲公司既然盡最大努力拖延辦理一般納稅人登記，這時(shí)候可以選擇次月1日（即2019年3月1日）起開(kāi)始按照一般納稅人計(jì)稅。注：我們回到文章第二部分，甲公司按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，在2月5日前辦理一般納稅人登記手續(xù)，也是可以選擇3月份生效。我們列出第三部分，只是為了全面解析《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)條款全部?jī)?nèi)容。我們來(lái)看，自2018年10月1日銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，到2019年3月1日起開(kāi)始按照一般納稅人計(jì)稅，時(shí)間整整過(guò)了五個(gè)月。附相關(guān)依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條、第九條因?yàn)?019年第一季度涉及兩種計(jì)稅方法（1、2月小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3月一般納稅人一般計(jì)稅方法），我們附上一個(gè)國(guó)家稅務(wù)總局答疑：按季納稅的小規(guī)模納稅人從2019年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報(bào)，如何享受免稅政策？答：納稅人需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷售額均統(tǒng)一以季度銷售額30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
