增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證種類(lèi)、抵扣方式、適用情形，一文說(shuō)明白！
值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？他們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面稅小皖為您一一道來(lái)。
一、需要勾選確認(rèn) 才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 特 別 關(guān) 注 （一）抵扣憑證類(lèi)型 增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票）。 例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 （二）勾選確認(rèn)的適用對(duì)象 所有的增值稅一般納稅人。從2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)平臺(tái)）查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。 （三）勾選確認(rèn)的期限 自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。就是說(shuō)，您取得的2017年1月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報(bào)前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限 納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！ （五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見(jiàn)“二、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。 二、熱點(diǎn)問(wèn)答 我取得的2016年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)或申報(bào)抵扣的，該怎么辦呢？ 答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（僅注明一個(gè)繳款單位信息），但通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？ 答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（注明一個(gè)繳款單位信息）在服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)信息時(shí)，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息到服務(wù)平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。 我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 需要注意的是：您取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需按規(guī)定由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 某銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人本季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元未繳納稅款，那我取得其開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)，對(duì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷(xiāo)售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 我單位因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局于今年2月底對(duì)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了升級(jí)，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說(shuō)，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報(bào)，且未通過(guò)服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報(bào)前通過(guò)服務(wù)平臺(tái)的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類(lèi)情形時(shí)均可比照該條措施進(jìn)行處理。 三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 （一）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 1. 從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2. 從一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 重要提醒：此時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷(xiāo)售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開(kāi)具的普通發(fā)票。 小編提醒您哦：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5% （四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% （五）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票：票面金額÷（1+9%）×9% （六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3% 四、稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 增值稅一般納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息至平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄平臺(tái)查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。 五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形 完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。