一、違反增值稅征繳法規(guī)行為 |
1．虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票。 |
2．未經國家稅務總局指定的企業(yè)私自生產發(fā)票的防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票。 |
3．為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票。 |
4．將未按規(guī)定取得或保存的增值稅扣稅憑證的進項稅額予以抵扣。 |
5．納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。 |
6．取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符。 |
7．取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)。 |
8．明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得，還將其用于抵扣進項稅。 |
9．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)未轉為一般納稅人。 |
10．違規(guī)辦理銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方增值稅額的扣減。 |
11．將購進固定資產的進項稅額予以抵扣。 |
12．將購進用于非增值稅應稅項目的貨物或勞務的進項稅額予以抵扣。 |
13．將購進用于集體福利或個人消費的貨物或勞務的進項稅額予以抵扣。 |
14．將非正常損失購進貨物的進項稅額予以抵扣。 |
15．將非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或勞務的進項稅額予以抵扣。 |
16．小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的應納稅額抵扣進項稅額。 |
17．將支付的不符合抵扣規(guī)定的運輸費計算進項稅額予以抵扣。 |
18．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳增值稅。 |
二、違反營業(yè)稅征繳法規(guī)行為 |
19．在賬外列收列支未繳營業(yè)稅。 |
20．在往來中列收列支未繳營業(yè)稅。 |
21．將提供應繳營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的收入抵換勞務或產品。 |
22．向系統(tǒng)內部提供的應繳營業(yè)稅勞務未作收入。 |
23．金融機構未按規(guī)定扣繳受托發(fā)放貸款的營業(yè)稅。 |
24．總包人未按規(guī)定扣繳分包人或轉包人的營業(yè)稅。 |
25．個人轉讓無形資產，受讓人未按規(guī)定扣繳營業(yè)稅。 |
26．納稅人向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費未按規(guī)定計征營業(yè)稅。 |
27．納稅人自行建設建筑物后再進行銷售，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
28．企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉金而收取資金占用費，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
29．行政機關或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
30．農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金占用費，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
31．單位和個人將承擔的場地、物品、設備等再轉租給人，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
32．以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，未繳納營業(yè)稅。 |
33．以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，未按“轉讓無形資產”繳納營業(yè)稅。 |
34．內部獨立核算單位承擔其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
35．內部非獨立核算單位承擔本單位的建筑安裝工程業(yè)務，且同本單位結算工程價款的，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
36．納稅人向贊助方提供了應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，其所取得的該項贊助收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 |
37．工程建設的乙方將為工程建設購買的材料、備等發(fā)票交予甲方做賬，在辦理工程決算業(yè)時，乙方開具的發(fā)票金額為工程造價或合同價與已購買的材料、設備款的差額，來繳納營業(yè)稅。 |
38．工程建設為包工不包料的形式，甲方支付乙方的工程款及乙方開具的發(fā)票額僅為勞務工資及有關稅費，不再含工程建設中所需要的材料、設備等物資款，來繳納營業(yè)稅。 |
39．合作建房雙方以各自所有的土地使用權和房屋所有權相互交換，未按規(guī)定稅目繳納營業(yè)稅。 |
40．合作建房一方出租土地使用權給另一方建房，經過一定年限后，另一方將房屋連同土地一并歸還;雙方未按規(guī)定稅目各自繳納營業(yè)稅。 |
41．建房雙方以各自所有的土地使用權和貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，房屋建成后，分配房屋各自銷售，雙方未按規(guī)定稅目各自繳納營業(yè)稅。 |
42．在房屋建成后，出讓土地方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，合作建房雙方未按規(guī)定稅目各自繳納營業(yè)稅。 |
43．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳營業(yè)稅。 |
三、違反關稅征繳法規(guī)行為 |
44．超越權限減免關稅。 |
45．擅自擴大減免稅范圍。 |
46．將不屬于進口免稅的設備，擅自減免稅金。 |
47．對報關進口貨物稅款應征未征，未稅放行或采取以實物抵稅的形式，延緩國家稅款入來庫。 |
48．擅自運往出口加工區(qū)外的內銷加工貿易產品料件及其他保稅貨物，未按照制成品繳稅。 |
49．進口貨物收貨人未在貨物進境后規(guī)定時限內向海關申報。 |
50．對內銷加工貿易保稅貨物未按規(guī)定補征稅款及緩稅利息。 |
51．經營單位將保稅進口料件轉賣給加工企業(yè)，未按規(guī)定予以補稅及補繳緩稅利息。 |
52．騙取出口貨物退稅資格。 |
53．將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的。 |
54．虛構出口貨物的品名、數量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款。 |
55．偽造或者簽訂虛假的出口買賣合同。 |
56．以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證。 |
57．虛構已稅貨物出口事實。 |
58．進口享受稅收優(yōu)惠的物資未用于特定區(qū)域自用。 |
59．將特定區(qū)域進口自用物資，倒買倒賣或挪作他用。 |
四、違反企業(yè)所得稅征繳法規(guī)行為 |
60．企業(yè)所得稅核定征收不符合規(guī)定。 |
61．向享受減免稅優(yōu)惠的關聯單位轉移產品，少繳企業(yè)所得稅。 |
62．向享受減免稅優(yōu)惠的關聯單位轉移收入、利潤、投資收益，少繳企業(yè)所得稅。 |
63．事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，除國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目及準予稅前扣除項目外，未按規(guī)定計入應納稅所得額總額，繳納企業(yè)所得稅。 |
64．其他收入或營業(yè)外收入轉資本公積核算，未規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 |
65．收回已作壞賬損失的應收款項，作資本公積，未按規(guī)定作應納稅調整。 |
66．虛增貸款，虛提利息支出掛往來，擠占成本，偷逃企業(yè)所得稅。 |
67．虛構固定資產，虛提固定資產折舊，擠占成本，偷逃企業(yè)所得稅。 |
68．虛構捐贈支出，擠占成本，偷逃企業(yè)所得稅。 |
69．虛構存貨、財產盤虧或損失，擠占成本，偷逃企業(yè)所得稅。 |
70．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 |
五、違反個人所得稅征繳法規(guī)行為 |
71．支付個人所得時，支付人未按規(guī)定扣繳個人所得稅。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（1.發(fā)放工資以外的獎金、補貼等)。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（2.付給個人勞務費、紅利、稿費、特許權費及其他)。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（3付給承包者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得)。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅(4.付給個人的財產租賃和財產轉讓所得)。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（5.付給個人的偶然所得)。 |
72．支付下列款項未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（6.在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現金、實物或有價證券)。 |
六、違反其他各稅征繳法規(guī)行為 |
73．轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，其收入未按規(guī)加定計算繳納土地增值稅。 |
74．未按規(guī)定計算土地增值稅增值額的扣除項目。 |
75．計算應納土地增值稅時，未按規(guī)定實行四級超率累進稅率進行計算。 |
76．將房地產作為投資或聯營，投資、聯營企業(yè)將房地產再轉讓的，未按規(guī)定繳納土地增值稅。 |
77．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳土地增值稅。 |
78．未按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
79．未減免安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
80．納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品以外其他方面的，未按規(guī)定繳納消費稅。 |
81．納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，未按規(guī)定計繳消費稅。 |
82．飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)的納稅人利用啤酒生產設備生產的啤酒，未按規(guī)定繳納消費稅。 |
83．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳消費稅。 |
84．收購未稅礦產品時，收購人未按規(guī)定扣繳應予代扣資源稅。 |
85．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳資源稅。 |
86．應繳房產稅的房產未繳房產稅。 |
87．應按房產租金收入計算繳納12%房產稅的，按房產余值1.2%繳房產稅。 |
88．免繳房產稅的房產非自用的，未按規(guī)定繳納房產稅。 |
89．免繳房產稅的房產，用于自辦工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)使用的房屋或者出租房屋，未按規(guī)定繳納房產稅。 |
90．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳城市房地產稅。 |
91．未按規(guī)定的項目計算繳納印花稅。 |
92．未按規(guī)定的稅率和計算方法計算繳納印花稅。 |
93．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳印花稅。 |
94．未以應繳增值稅、營業(yè)稅為基數計算繳納城市維護建設稅。 |
95．未按規(guī)定稅率繳納城市維護建設稅。 |
96．未按應繳增值稅、營業(yè)稅、消費稅的比例計算繳納教育費附加。 |
97．未按規(guī)定征收車輛購置稅。 |
98．車船稅核定征收不符合規(guī)定。 |
99．未按規(guī)定征收車船稅。 |
100．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳車船稅。 |
101．契稅核定征收不符合規(guī)定。 |
102．未按規(guī)定征收契稅。 |
103．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)少繳契稅。 |
104．煤炭資源稅計稅銷售額包括的價外費用不規(guī)范。 |
105．納稅人以自采原煤直接或者經洗選加工后連續(xù)生產產品未視同銷售及時繳納資源稅。 |
106．違規(guī)申報煤炭資源稅。 |
107．納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低。 |
108．煤炭資源稅的納稅人與其關聯企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，減少其應納稅收入。 |
109．納稅人自產自用原煤或加工洗選煤未繳煤炭資源稅。 |
110．違規(guī)減征、免征煤炭資源稅。 |
111．房屋征收部門未按規(guī)定繳納耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
112．征用土地未按規(guī)定繳納耕地占用稅。 |
113．違規(guī)向保障性安居工程項目收取各稅。 |
七、違反納稅人繳稅義務法規(guī)行為 |
114．納稅單位未按實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。 |
115．納稅人偽報、低報、瞞報，造成國家稅款流失。 |
116．新增企業(yè)未及時辦理納稅登記。 |
117．納稅人偷漏教育費附加。 |
118．納稅人偷漏個人所得稅。 |
119．納稅人偷漏增值稅。 |
120．納稅人偷漏營業(yè)稅。 |
121．納稅人偷漏企業(yè)所得稅。 |
122．納稅人偷漏印花稅。 |
123．納稅人偷漏房產稅。 |
124．納稅人偷漏城市維護建設稅。 |
125．納稅人偷漏文化事業(yè)建設費。 |
126．虛構事實騙取減稅、免稅。 |
127．偽造、涂改、隱匿、銷毀賬冊、票據、憑證逃稅。 |
128．轉移資金、財產逃稅。 |
129．不報或者謊報應稅項目、數量、所得額、收入額，虛增成本、多報費用、減少利潤。 |
130．扣繳義務人未履行代扣、代收稅款的義務。 |
131．扣繳義務人未按規(guī)定將已代扣、代繳、代征稅金全部繳納國庫。 |
132．扣繳義務人偽報、低報、瞞報，造成國家稅款流失。 |
133．虛假代征，獲取手續(xù)費。 |
134．虛報虛列代征稅款，牟取手續(xù)費。 |
135．未經省級稅務機關指定的企業(yè)私自印制發(fā)票。 |
136．偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品。 |
137．轉借、轉讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 |
138．用票單位私自印制發(fā)票。 |
139．未按規(guī)定開具發(fā)票。 |
140．應開具而未開具發(fā)票。 |
141．發(fā)票項目填寫不齊全。 |
142．單聯填開或上下聯金額內容不一致。 |
143．擴大專業(yè)發(fā)票開具范圍。 |
144．取得發(fā)票時，要求開票方變更品名、金額。 |
145．涂改發(fā)票。 |
146．轉借、轉讓、代開發(fā)票。 |
147．未經批準拆本使用發(fā)票。 |
148．虛構經營業(yè)務活動開具發(fā)票。 |
149．開具已作廢的發(fā)票。 |
150．未經批準，跨區(qū)域開具發(fā)票。 |
151．以其他單據或白條代替發(fā)票。 |
152．應取得而未取得發(fā)票。 |
153．取得不符合規(guī)定的發(fā)票。 |
154．自行填開發(fā)票入賬。 |
155．丟失發(fā)票。 |
156．丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯以及發(fā)票登記簿。 |
157．未按規(guī)定繳銷發(fā)票。 |
158．印制發(fā)票的企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品。 |
159．未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度。 |
160．未按規(guī)定的保管期限保管完稅憑證及其他有關資料。 |
八、違反稅收征收法規(guī)行為 |
161．納稅人不辦理稅務登記。 |
162．納稅人提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證。 |
163．扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 |
164．納稅人未按規(guī)定辦理或繳銷《外管證》。 |
165．納稅人未按規(guī)定辦理變更登記。 |
166．納稅人未辦理稅務登記從事生產、經營。 |
167．納稅人轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件。 |
168．納稅人未按規(guī)定辦理注銷登記。 |
169．未按規(guī)定報批，即確定征稅的新品目或擅自擴大征稅范圍。 |
170．擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收政策相抵觸的決定。 |
171．違規(guī)要求納稅人多繳稅款。 |
172．越權制定稅收減免緩政策或作出稅收減免緩決定。 |
173．超越稅收管理權限或違反程序審批減免稅。 |
174．財稅人員擅自減免稅收。 |
175．未報經省級國家稅務局、地方稅務局批準，越權辦理緩稅手續(xù)。 |
176．地方政府超越權限，擅自制定增值稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種的“先征后返”政策，對企業(yè)已繳納的稅收違規(guī)返還。 |
177．未經批準，擅自委托非稅務機關征收稅款。 |
178．違規(guī)擅自作出減稅、免稅決定。 |
179．為納稅人代墊或貸借資金繳稅。 |
180．為減少基數，故意不征收本期應征稅款。 |
181．稅務機關不予辦理或違規(guī)辦理退稅。 |
182．對非正常納稅戶管理不嚴。 |
183．稅務人員玩忽職守，造成納稅人少繳稅款。 |
184．稅務稽查以補代罰。 |
185．為平衡稅收任務，不按規(guī)定期限要求納稅人繳納稅款，故意延緩征收稅款。 |
186．對“關系戶”無故緩征稅款。 |
187．對“關系戶”未足額征收應征稅款。 |
188．違反規(guī)定要求納稅人對當期尚未實現的銷售收入和營業(yè)收入提前繳納稅款，即征收“過頭稅”。 |
189．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 |
190．違規(guī)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 |
191．不按規(guī)定稅率、計稅基數計算、征收稅款，而要求納稅人進行稅額包干繳納。 |
192．對農業(yè)稅、屠宰稅等按地畝、人頭平均攤派稅款。 |
193．由財政部門或稅務機關征管的農業(yè)稅、農業(yè)特產稅、耕地占用稅、契稅等手續(xù)費，直接從稅款中提取。 |
194．違規(guī)提退稅務征收業(yè)務經費、獎勵經費/298195.違規(guī)提退代征代扣稅款手續(xù)費。 |
196．擅自提高手續(xù)費標準。 |
197．將屬于本地稅務局征收的稅款轉到異地稅務局入庫。 |
198．未按批準的項目、范圍和標準征收或代征政府性基金。 |
199．征收或代征的政府性基金發(fā)生的利息收入未及時繳入國庫或有關主管部門的基金收入專戶。 |
200．稅務機關或公安稅偵部門未及時將涉稅罰沒收入繳入國庫。 |
201．稅務機關或公安稅偵部門對納稅人的涉稅罰沒收入，未按單位的稅收應繳級次繳入國庫。 |
202．應收未收納稅人應繳稅款的滯納金或罰款。 |
203．征收機關擅自設立稅款過渡戶，未及時將稅款繳入國庫。 |
204．征收機關將本季度(年度)已實現的稅收收入擅自留存稅收過渡戶，未按規(guī)定期限匯繳國庫。 |
205．未嚴密核算和如實反映各項應征稅款、減免稅款、欠繳稅款和呆賬稅金。 |
206．稅務部門未將組織征收的各項收入的應征、征收減免、欠繳、上解、入庫和提退等活動的全過程如實核算。 |
207．征收的稅款、滯納金和罰款，未按稅款入庫預算級次繳入國庫。 |
208．將應屬中央的稅收收入，繳入地方國庫。 |
209．將應屬省級稅收收入，繳入地(市)級國庫。 |
210．將應屬地方的稅收收入繳入中央國庫。 |
211．將應屬地(市)級財政收入，繳入省級國庫。 |
212．稅務稽查、審計查處的稅款及滯納金，未按規(guī)定分別繳入各級國庫。 |
213．違規(guī)改變稅種入庫。 |
214．滯留、截留、挪用應當上繳的各項稅款。 |
215．金融機構利用企業(yè)預儲稅款賬戶延壓稅款，挪作他用。 |
216．征收機關將征收的稅款未按規(guī)定繳入國庫。 |
217．國庫代理銀行未按規(guī)定期限將納稅人繳入的稅款劃解繳入國庫。 |
218．征收機關未按規(guī)定期限將所征收的稅款繳存國庫，私自存入其他賬戶，獲取利息。 |
219．征收機關將所征收稅款“公款私存”。 |
220．征收機關挪用稅款。 |