審計(jì)中銀行存款的大量抽憑有沒(méi)有意義？
問(wèn)：銀行存款由于本身憑證數(shù)量較大，抽憑數(shù)目往往也巨大，工作中比較費(fèi)時(shí)，這項(xiàng)工作有沒(méi)有意義？?jī)H僅是通過(guò)核對(duì)企業(yè)資金流向來(lái)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題嗎？
如果只是小范圍抽憑，核對(duì)銀行對(duì)賬單能否確認(rèn)其真實(shí)完整性？
p.s:這個(gè)問(wèn)題來(lái)源于客戶的吐槽，前幾天預(yù)審?fù)曛竽乘拇缶o接著去了，銀行存款抽憑了成千上百筆。額，預(yù)審的時(shí)候比較懶并沒(méi)有做很大量的抽憑，只是核對(duì)了部分對(duì)賬單，由于行業(yè)性質(zhì)那家公司的銀行存款太tm多了。所以在此想提問(wèn)銀行存款的巨大抽憑量有沒(méi)有意義？不可否認(rèn)的是查驗(yàn)銀行存款對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，可以從中看到各項(xiàng)資金流向，但是這種大范圍的查驗(yàn)耗時(shí)耗力真的比從其他方面入手更能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嗎？還是有一些工作是浪費(fèi)時(shí)間的？
再p.s, 曾經(jīng)有項(xiàng)目要求抽憑率到達(dá)70%，基本上憑證翻一遍了，再說(shuō)由小盆友做這樣的工作真的能發(fā)現(xiàn)啥嘛？
答：
審計(jì)生涯中不只一次通過(guò)抽憑發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，企業(yè)出借賬戶，大股東拆借資金的情況并不少見(jiàn)；會(huì)計(jì)生涯中也干過(guò)賬實(shí)不符的事，當(dāng)時(shí)大伙都認(rèn)為審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)，因?yàn)樘黠@了，結(jié)果并沒(méi)有（科目問(wèn)題，做不做都可，不是什么大事），第二年我還當(dāng)趣事和審計(jì)聊了一下，讓他們項(xiàng)目總監(jiān)很是緊張了一陣。
上面的例子說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題：一、抽憑還是有意義的；二、有不少審計(jì)人員抽憑也就是做做樣子而已。
但抽憑到底有多大意義？我覺(jué)得還是具體問(wèn)題具體分析吧。個(gè)人之見(jiàn)哈：銀行存款抽憑在內(nèi)控測(cè)試時(shí)是有意義的，通過(guò)抽憑可以對(duì)被審單位的管理水平有一定程度的認(rèn)知。比如簽字全不全，附件不完整之類，我遇到過(guò)有單位發(fā)現(xiàn)有一筆大額現(xiàn)金支付法人代表沒(méi)簽字，是舞弊么？發(fā)現(xiàn)后董事長(zhǎng)立即補(bǔ)簽追認(rèn)了，說(shuō)明就是內(nèi)部管理有點(diǎn)散漫了（真舞弊當(dāng)事人會(huì)偽造簽名，而不會(huì)不簽）。
更大的問(wèn)題是張冠李戴，賬上是給A付款，其實(shí)是給B的。這樣事不算少見(jiàn)，有的是大股東抽逃資金（現(xiàn)在不太注重注冊(cè)資金的多少了，只要大股東認(rèn)賬，小股東又無(wú)所謂，這一條就不算事）；還有是為了偽造交易記錄用的，被審單位可能想上市或被收購(gòu)，需要有大量的交易記錄，顯得業(yè)務(wù)很是繁忙，這時(shí)大量抽憑可能有點(diǎn)意義。
小結(jié)一下：如果這是一家上市公司，銀行存款的抽憑要關(guān)注一點(diǎn)——關(guān)聯(lián)方交易，比如大股東或關(guān)聯(lián)方資金占用，這會(huì)侵占小股東利益。而上市公司有可能為此更改付款方；如果這是一家想上市或被并購(gòu)的企業(yè)，要關(guān)注交易的真實(shí)性，所以大量抽憑還是需要的。
如果這是一家中小企業(yè)呢？它可能會(huì)很不規(guī)范，什么壞事都干，這時(shí)反而不用抽憑了！我們可以先發(fā)詢證函，看看余額對(duì)不對(duì)，對(duì)不上沒(méi)關(guān)系，可以看余額調(diào)節(jié)表。第三步是看銀行對(duì)賬單，把流水都打出來(lái)和銀行日記賬對(duì)一遍，看看有沒(méi)有明顯的誤差。如果有舞弊，大部分都能看出來(lái)了。
有人提到“ 應(yīng)付賬款，應(yīng)付6000萬(wàn)實(shí)際上沒(méi)付，或者實(shí)際上用現(xiàn)金付，他帳做銀行支付了”，這個(gè)看銀行對(duì)賬單就可以了，不用抽憑。 還有人提到 “如果賬上有一大筆錢，只有12月31日那天才在賬上，其他時(shí)間都在外面逛？算不算嚴(yán)重？ ”這當(dāng)然嚴(yán)重，可看銀行對(duì)賬單一樣可以看出來(lái)呀。
我反對(duì)漫無(wú)目的大量的抽憑，實(shí)在浪費(fèi)時(shí)間，就說(shuō)銀行存款抽憑吧，先對(duì)企業(yè)有所了解，想想企業(yè)會(huì)在那些方面舞弊，再把對(duì)賬單過(guò)一遍，找找大額可能有異常的收支，抽憑看一下大部分工作量就完成了，不放心再隨機(jī)抽點(diǎn)憑證也可以。抽憑率70%？！不累么？