問題提出
1.什么是年度審計(jì)工作計(jì)劃？
2.制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃是誰的責(zé)任？
3.年度審計(jì)工作計(jì)劃由誰審批？
4.制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)考慮的因素？
5.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
6.制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃的步驟？
7.年度審計(jì)工作計(jì)劃管理過程中存在的誤區(qū)？
我答：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。 【中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的第2101號(hào) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃第八條】
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)；【中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的第2101號(hào) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃第五條】
我答：應(yīng)考慮的因素（注：排列分先后順序）： 1.高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見； 2.組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)； 3.影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序及風(fēng)險(xiǎn)管理水平；尤其要關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)非常高的領(lǐng)域； 4.對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同； 5.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化； 6.相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)； 7.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題頻次、整改情況及相關(guān)問題對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度； 8.審計(jì)范圍及審計(jì)資源，平衡有限的審計(jì)資源與幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之間的關(guān)系； 9.已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)也應(yīng)納入計(jì)劃； 10.其他與組織目標(biāo)有關(guān)的重要情況。
我答：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容： 1.年度審計(jì)工作目標(biāo)； 2.具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間； 3.實(shí)施年度審計(jì)工作計(jì)劃的措施或方案； 4. 各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源； 5. 后續(xù)審計(jì)安排。
我答：我常采用制訂計(jì)劃的步驟如下： 1.征求高層管理層、董事會(huì)及各職能部門、所屬子公司的意見，最好采用當(dāng)面溝通、訪談或調(diào)查問卷的方式； 2.認(rèn)真研究組織發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)、組織重要會(huì)議精神；查閱、分析研究、參加會(huì)議等； 3．圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)識(shí)別、評(píng)估影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，列出剩余風(fēng)險(xiǎn)（即未被管理的風(fēng)險(xiǎn)）清單；書面清單方式； 4.將剩余風(fēng)險(xiǎn)立項(xiàng)作為年度審計(jì)計(jì)劃備選立項(xiàng)項(xiàng)目；書面形式； 5.平衡內(nèi)部資源與審計(jì)備選項(xiàng)目之間的關(guān)系后確定審計(jì)項(xiàng)目；如內(nèi)部審計(jì)資源不足的審計(jì)項(xiàng)目，備注需外部專家支持需求，待高層審批；書面清單方式； 6.整合立項(xiàng)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的措施或方案及審計(jì)計(jì)劃包括的其他內(nèi)容形成審計(jì)工作計(jì)劃征求意見稿； 7.就征求意見稿征求高級(jí)管理層、董事會(huì)意見；最好當(dāng)面溝通； 8.根據(jù)上級(jí)意見完善工作計(jì)劃后報(bào)批；書面形式； 9.在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部傳達(dá)審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施，開審計(jì)專題會(huì)議討論等方式。
我答：通常會(huì)有以下誤區(qū)： 誤區(qū)一、年度審計(jì)工作計(jì)劃可有可無，審計(jì)什么，按上級(jí)要求行事即可。 誤區(qū)二、年度審計(jì)工作計(jì)劃一旦確定，全年雷打不動(dòng)按計(jì)劃執(zhí)行，無需調(diào)整。 首席審計(jì)官必須評(píng)估審計(jì)計(jì)劃是否能反映內(nèi)外部環(huán)境的變化(如政府頒布的與組織相關(guān)的法規(guī)、高級(jí)管理層和董事會(huì)的臨時(shí)任務(wù)安排、組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好都需要首席審計(jì)官綜合考慮，并做出及時(shí)調(diào)整。 誤區(qū)三、審計(jì)資源不充分的情況下，只要組織需要就應(yīng)該立項(xiàng)，因內(nèi)審必須滿足組織的需求，要做總經(jīng)理想做沒時(shí)間做的事。 誤區(qū)四、審計(jì)工作無邊界，只要領(lǐng)導(dǎo)要求的項(xiàng)目都必須立項(xiàng)，影響審計(jì)獨(dú)立性無需向高層說明，唯上是從。 誤區(qū)五、實(shí)施計(jì)劃過程中無需向上級(jí)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況，因年初已經(jīng)審批，領(lǐng)導(dǎo)心里有數(shù)。 誤區(qū)六、立項(xiàng)依據(jù)應(yīng)該為組織內(nèi)控薄弱領(lǐng)域不考慮組織目標(biāo)。
如果年度審計(jì)計(jì)劃不允許對(duì)影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的遵循性測(cè)試， 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該: A. 確保董事會(huì)和高級(jí)管理層已知道這個(gè)限制。 C. 表明本年沒有包含在測(cè)試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審查。 D、縮小經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，以留出額外的審計(jì)時(shí)間去進(jìn)行遵循性 參考答案見文尾
B. 在審計(jì)計(jì)劃里附一個(gè)備忘錄，列明缺少審計(jì)覆蓋面的理由。
參考答案: A
解題思路:
A. 正確，高級(jí)管理層和董事會(huì)應(yīng)得到審計(jì)范圍受到限制的信息，包括對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測(cè)試。
B. 不正確，審計(jì)范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計(jì)部門了解。
C. 不正確，對(duì)重要法規(guī)的遵循性測(cè)試應(yīng)每年進(jìn)行一次。
D. 不正確，對(duì)其他領(lǐng)域的審計(jì)范圍不應(yīng)機(jī)械地縮小。內(nèi)部審計(jì)部門可以要求額外的審計(jì)資源以便為風(fēng)險(xiǎn)提供足夠大的審計(jì)覆蓋面。
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