內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)之路
--21世紀(jì)20年代的五種預(yù)測(cè)
內(nèi)部審計(jì)一直致力于滿足利益相關(guān)者日益增長(zhǎng)和日益變化的需求。自上世紀(jì)90年代開始，內(nèi)部審計(jì)從基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過(guò)渡到應(yīng)對(duì)欺詐和腐敗的法律、財(cái)務(wù)報(bào)告以及應(yīng)對(duì)最近的數(shù)據(jù)隱私和文化方面的監(jiān)管變化，該行業(yè)在歷史上一直在適應(yīng)關(guān)鍵利益相關(guān)者的動(dòng)態(tài)期望。
在21世紀(jì)第二個(gè)十年即將結(jié)束之際，我開始展望未來(lái)令人興奮的新前景。上個(gè)月，我分享了一些宏觀趨勢(shì)預(yù)測(cè)，無(wú)論這些預(yù)測(cè)是否準(zhǔn)確，2020年代肯定會(huì)給內(nèi)部審計(jì)行業(yè)帶來(lái)重大的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇。為了維持和鞏固我們?cè)谶^(guò)去20年中取得的成功，內(nèi)部審計(jì)師將需要采用前所未有的技術(shù)，以應(yīng)對(duì)由高科技干擾所驅(qū)動(dòng)的不斷變化的需求。
這個(gè)主題是我在為內(nèi)部審計(jì)制定五個(gè)大膽預(yù)測(cè)時(shí)的主要思路。這應(yīng)該會(huì)激發(fā)所有從業(yè)者認(rèn)真思考他們是否愿意接受科技的奇跡，并再次重新創(chuàng)造這一令人驚嘆的職業(yè)。
一、“優(yōu)步經(jīng)濟(jì)”下共享審計(jì)的興起
“共享審計(jì)”，一個(gè)以短期合同或自由職業(yè)盛行為特征的勞動(dòng)力市場(chǎng)，將在內(nèi)部審計(jì)中找到一種自然的契合。對(duì)精通技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的需求已經(jīng)超過(guò)供應(yīng)，他們能夠熟練地應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)威脅和其他與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。這將使具有這些技能的從業(yè)者和其他人傾向于通過(guò)短期、按需合同提供他們的服務(wù)。
從首席審計(jì)官(CAE)的角度來(lái)看，對(duì)于按需應(yīng)變的專業(yè)人士的需求不斷增加。不久就會(huì)有一天，簡(jiǎn)單地調(diào)用一個(gè)服務(wù)、或者轉(zhuǎn)向一個(gè)應(yīng)用程序，就能幫助找到完成內(nèi)部審計(jì)工作或咨詢項(xiàng)目所需的短期專家。
二、數(shù)據(jù)倫理和人工智能(AI)治理，將是下一個(gè)十年的“文化審計(jì)”
隨著我們接近這個(gè)十年的尾聲，這個(gè)行業(yè)已經(jīng)接受了文化審計(jì)。就在五年前，許多業(yè)內(nèi)人士相信，從業(yè)人員將很難發(fā)展軟技能，以審核我們?cè)诮M織中“如何完成工作”。但審計(jì)文化，或更具體地說(shuō)，了解文化如何影響組織運(yùn)作的各個(gè)方面，有時(shí)可能是導(dǎo)致控制力弱和效率低下的根源，現(xiàn)在這被視為健全內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。
在要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)方面，每一個(gè)十年都會(huì)帶來(lái)新的驚喜，21世紀(jì)20年代也將是如此。我們將經(jīng)歷文化審計(jì)向數(shù)據(jù)審計(jì)、倫理審計(jì)和人工智能審計(jì)的過(guò)渡。這兩個(gè)領(lǐng)域?qū)⒃谌绾瓮瓿晒ぷ鞣矫姘l(fā)揮越來(lái)越重要的作用，因此，審計(jì)如何收集和使用數(shù)據(jù)以及如何利用人工智能將成為從業(yè)人員工具包中的一個(gè)重要工具。
三、接力棒將被傳給新的技術(shù)無(wú)畏一代
審計(jì)師雜志最近公布了年度新興領(lǐng)導(dǎo)人名單，看著這些年輕夢(mèng)想家的簡(jiǎn)介，就像透過(guò)窗戶窺視未來(lái)一樣。他們對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)、機(jī)器人技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用是肯定的。許多人不僅了解技術(shù)，而且擅長(zhǎng)編寫代碼和設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)分析程序。這個(gè)多樣化組織已經(jīng)認(rèn)識(shí)到在審計(jì)和治理戰(zhàn)略領(lǐng)域納入技術(shù)的價(jià)值。這一發(fā)展中最令人鼓舞的方面是，技術(shù)將使下一代內(nèi)部審計(jì)師成為值得信賴的顧問(wèn)。
四、內(nèi)部審計(jì)師作為“善于計(jì)算的人”的形象終將結(jié)束
長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)職能的延伸，這種有害的刻板印象阻礙了我們的發(fā)展。隨著行業(yè)不斷應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)，利益相關(guān)者將越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)洞察力和遠(yuǎn)見的重要性。這將最終使利益相關(guān)者看到，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)的獨(dú)立保證對(duì)組織治理的所有方面都至關(guān)重要，而不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)方面。
五、丑聞將使人們更加意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于公眾利益的
我曾多次引用丹麥哲學(xué)家索倫·克爾凱郭爾的話，談到為什么所有變革都是在危機(jī)之前發(fā)生的。從過(guò)去十年高調(diào)丑聞的數(shù)量來(lái)看，可以肯定地說(shuō)，我們?cè)诠局卫矸矫嬉呀咏C(jī)模式。未來(lái)十年極有可能引發(fā)新的丑聞，推動(dòng)政府對(duì)公司治理進(jìn)行更多監(jiān)管，其中就可能包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。
這方面的核心將是：監(jiān)管機(jī)構(gòu)和立法者將會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在為公眾利益服務(wù)方面的作用。內(nèi)部審計(jì)師就該行業(yè)是為公眾利益服務(wù)還是為機(jī)構(gòu)服務(wù)的問(wèn)題進(jìn)行了長(zhǎng)期的辯論，答案是兩者兼而有之。內(nèi)部審計(jì)提供的獨(dú)立保證對(duì)善政至關(guān)重要，從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告到網(wǎng)絡(luò)安全和文化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)支持良好治理，善政符合公共利益。這種認(rèn)識(shí)的提高可能以各種方式表現(xiàn)出來(lái)，例如要求公開交易的機(jī)構(gòu)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)在其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用，要求各組織建立和保持資源充足且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能，或者要求內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)全體成員報(bào)告。我們甚至可能會(huì)看到，一些司法管轄區(qū)助推內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)照的產(chǎn)生，而IIA卻并不支持這種做法。
結(jié)語(yǔ)
這五條大膽的關(guān)于21世紀(jì)20年代的預(yù)測(cè)是我對(duì)這個(gè)行業(yè)未來(lái)發(fā)展的思考，但我相信，至少會(huì)有某一條將會(huì)以某種形式出現(xiàn)。國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)目前的戰(zhàn)略計(jì)劃包括2030年對(duì)該行業(yè)的愿景，即“內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員將被公認(rèn)為有效治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制不可或缺的專業(yè)人員”。我所能做的最大膽的預(yù)測(cè)是，我們將在10年內(nèi)實(shí)現(xiàn)這一愿景。
一如既往，期待您的評(píng)論。